税收管理案题答案.docVIP

税收管理案例题 一、企业经营地址变化而涉及的税收征管和税款处理问题 ? 答：一、根据国家税务总局颁发的《税务登记证管理办法》第二十六条、第二十八条的规定，纳税人因生产、经营场所变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理生产、经营地点变动前，向原税务登记机关办理注销税务登记，再向迁入地税务机关申请办理税务登记。 纳税人办理注销税务登记时，应当提交注销税务登记申请、主管部门或董事会（职代会）的决定以及其他有关证明，同时向税务机关结清税款、滞纳金和罚款、缴销发票、发票购买章和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。 二、该企业迁址后其营业执照中的企业名称没有改变的，办理税务登记时不改变其企业名称。 ??? 三、搬迁企业的库存货物，如在迁移前销售的，应向原主管税务机关申报纳税；在迁移后销售的，则向迁移后的企业所在地主管税务机关申报纳税。 二、合伙承包业务是否需办理税务登记？ 　　答：是应当办理税务登记手续的。《税务登记管理办法》明确规定：“有独立的生产经营权，在财务上独立核算并定期向发包方或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记及副本”。由此可见，承包或承租人只要具备了自主经营、独立核算和定期上交承包费或租金这三个条件，就应当办理临时税务登记。不按规定办理税务登记，是要承担相关法律责任的。《税收征管法》第60条规定：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下罚款，情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。 三、税务登记能转借吗？ 答：对税务登记的变更或者注销，《税收征管法》作了严格而具体的规定。其第十六条规定：从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。 对违反上述规定的，《税收征管法》第六十条第一款规定了应承担的法律责任：对纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 　　由此可见，主管地税机关对你的处理是有法律依据的。 九、不办工商执照就可以不缴税吗？ 本案所引发的法律问题，是纳税主体如何确定。一般说，要取得纳税主体资格，首先要到工商行政管理机关办理工商营业执照，并在取得营业执照之日起30日内，办理税务登记。从表面上看，似乎办理营业执照、取得法人资格，是成为纳税主体的一个先决条件，只有先成为法人才能成为纳税人。其实，这个观点是对税法的片面理解。纳税主体就是纳税人。按照新《税收征管法》第四条规定，纳税人是“法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人”。也就是说，纳税人是由课税对象的性质决定的。只要发生了应税行为，就负有了纳税义务，就成了纳税主体，就应该办理税务登记，接受税务部门的管理。例如，只要存在销售行为，取得销售收入，就是增值税的课税对象，就是增值税的纳税主体。 那么，为什么本案会在纳税主体上出现争议呢？这与办理税务登记的程序有关。新《税收征管法》第十五条规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。这里所说的是办理税务登记的手续，而不是取得纳税主体资格的必要条件。本案中的当事人恰恰把这两个概念混淆了。 十、申请一般纳税人资格受阻怎么办？ 该厂长的建议固然有一定道理，但在目前，期望国家对增值税一般纳税人的认定条件放宽，还不太可能。因此，对这些厂长来说，出路还得靠自己去寻找。 　　对该锁业公司来说，为了扩大生产规模，使产品能更多地出口，申请认定为增值税一般纳税人会比较有利。就懂行人士“指明”的两条道路，委托税务师事务所代理建账，并主动补申报1999年度销售额，以达到年应税销售额30万元的标准，从而被认定为增值税一般纳税人，此条路不妥。 　　《财政部、国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》财税字（1998）113号规定，从事货物生产或提供应税劳务的企业，年应税销售额在100万元以下、30万元以上的，如果财务核算健全，仍可认定为增值税一般纳税人。该锁业公司属于生产性企业，因此，要被认定为增值税一般纳税人，首先年应税销售额在30万元以上，其次，财务核算健全。该公司1999年度应税销售额不足30万元，这已成为事实，且其属查定征收，财务核算不健全，要通过委托税务师事务所代理建账。企图通过补报不存在的销售额，达到获得增值税一般纳税人资