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新企业涉税十问 之 增值税篇 （一般纳税人） 主讲人：程学喆 二零一五 航天信息培训学校 1：我交了多少税？ 2：一般纳税人和小规模哪个更合适？ 3：为什么我要交17%的增值税？ 4：增值税怎么算的？ 5：我用过的东西卖了怎么交税？ 6：我白送的东西要交增值税么？ 7：哪些东西可以抵扣？哪些不可以抵扣？ 8：我发票可以开“办公用品”么？是否不开发票不交税？ 9：专用设备全额抵减我应该怎么处理？ 10:筹划？ 1：我交了多少税？ 2：一般纳税人和小规模哪个更合适？ 3：为什么我要交17%的增值税？ 4：增值税怎么算的？ 5：我用过的东西卖了怎么交税？ 6：我白送的东西要交增值税么？ 7：哪些东西可以抵扣？哪些不可以抵扣？ 8：我发票可以开“办公用品”么？是否不开发票不交税？ 9：专用设备全额抵减我应该怎么处理？ 10:筹划？ 税类 所包括的税种 商品劳务税类 （流转税类） 增值税、消费税、营业税、关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产行为税类 房产税、车船税、印花税、契税、屠宰税 资源税类 资源税、城镇土地使用税 特定目的税类 城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、烟叶税 1：我交了多少税？ 2：一般纳税人和小规模哪个更合适？ 3：为什么我要交17%的增值税？ 4：增值税怎么算的？ 5：我用过的东西卖了怎么交税？ 6：我白送的东西要交增值税么？ 7：哪些东西可以抵扣？哪些不可以抵扣？ 8：我发票可以开“办公用品”么？是否不开发票不交税？ 9：专用设备全额抵减我应该怎么处理？ 10:筹划？ 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。（连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额） 一般纳税人定义： 　 小规模纳税人： 　　从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（2009年以后，含50万..2009年以前为100万）。 　　除上面规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的（2009年以前为180万，2009年以后为80万）。 一般人与小规模的区别 1、使用发票不同。 ?? 一般人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣； ?? 小规模：只能开具普通发票，不能开增值税专用发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣 2、账务处理不同： ?? 一般人：按价款部分入成本,税款部分入应交税金--应交增值税--进项税额帐户； ?? 小规模：纳税人则按全额进入成本.3、应交税金的计算方法不同： ?? 一般人：按抵扣制计算税金,即按销项减进项后的余额交税（即：销项减进项） ?? 小规模：按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金 (即： 销售额×征收率）4、税率与征收率不同： ?? 一般人：0税率、6%税率、11%税率、13%税率、17%税率 ?? 小规模：，2009年开始按 3%；（免税的除外） 1：我交了多少税？ 2：一般纳税人和小规模哪个更合适？ 3：为什么我要交17%的增值税？ 4：增值税怎么算的？ 5：我用过的东西卖了怎么交税？ 6：我白送的东西要交增值税么？ 7：哪些东西可以抵扣？哪些不可以抵扣？ 8：我发票可以开“办公用品”么？是否不开发票不交税？ 9：专用设备全额抵减我应该怎么处理？ 10:筹划？ 征税对象与税率 销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益 征税对象与税率 征税对象： 传统业务：销售的货物 提供加工、修理修配劳务 进口货物 新增业务：运输、邮政、电信、部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务） 征税对象与税率 增值税税率： 营改增：6%、11%、17% 纳税人销售或者进口货物，除下面两项规定外，税率为17%。 ????A:纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： ????1.粮食、食用植物油、鲜奶； ????2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； ????3.图书、报纸、杂志； ????4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； ????5.国务院规定的其他货物(农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚) ????B:纳税人出口货物，税率为0%；但是黄金，援外货物和国家禁止出口的货物（目前规定 为天然牛黄，麝香，铜，铜基合