第三章账户与复试记账的运用重点.ppt

A产品生产成本明细账 [例3—51] 华安公司月末结转已销售材料消费税500元。 借：营业税金及附加 500 贷： 应交税费—应交消费税 500 4、预收账款销售 （1）预收货款时 [例3—42 ] 华安公司12月2日预收某企业货款50 000元。 借：银行存款 50 000 贷：预收账款——某企业 50 000 （2）发出商品时 [例3—43] 12月15日华安公司发运B产品400件给某 企业，开出增值税专用发票，注明价款80 000元，增 值税13 600元。原已预收货款50 000元。 借：预收账款——某企业 93 600 贷：主营业务收入——B产品 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600 A、收到购货方补付的货款时 [例3—44] 华安公司12月30日收到某企业 补付的货款 43 600元。 借：银行存款 43 600 贷：预收账款——某企业 43 600 假如3－42预收的货款时，收到的是100 000元， 则应由销货方退回购货方货款6 400元，则有： 借：预收账款——某企业 6 400 贷：银行存款 6 400 (3)清算货款时 B、退回购货方货款时 如果预收货款为93600元如何处理？ 5、其他业务收入的核算 [例3—45] 华安公司销售不需用的材料一批500公斤，单价20元，增值税1 700元。款已收到 。 主营业务与其他业务收入的区别哦！ 借：银行存款 11 700 贷：其他业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额）1 700 1．“主营业务成本”账户 账户性质与作用：本账户属于损益类账户，核算企业　　　因销售商品、提供劳务等日常活动而发生的实际成本。 借方登记:已销售商品等的成本； 贷方登记:本期发生销售退回商品等成本和期末转入 “本年利润”账户的当期销售商品成本； 期末:该账户结账后无余额； 明细核算:按主营业务种类进行。 二、销售成本、费用的核算 （一）账户设置 2．“营业税金及附加”账户 账户性质与作用：本账户属于损益类账户，核算企业经营活动应负担的税金及附加，包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 借方登记：企业按照规定计算应负担的税金及附加； 贷方登记：减免退回的税金和期末转入“本年利润”账户中的税金及附加； 期末：结账后本账户无余额； 明细核算：可以按主营业务种类进行，也可不进行明细核算。 3．“其他业务成本”账户 账户性质与作用：本账户属于损益类账户，核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用。 借方登记：企业发生的其他业务支出； 贷方登记：期末其他业务支出转入“本年利润”账户的数额； 期末：结账后本账户无余额。 明细核算：按其他业务种类进行 4．“销售费用”账户 账户性质与作用：本账户属于损益类账户，核算企业在销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等销售费用。 借方登记：企业发生的各种销售费用； 贷方登记：期末转入“本年利润”账户的销售费用； 期末：结账后本账户无余额； 明细核算：按费用项目进行。 （二）销售成本、费用的总分类核算 [例3—46] 华安公司汇总本月已销售A产品3 000件，单位制造成本为50元；销售B产品900件，单位制造成本为90元。月末结转已销售商品成本。 1、月末结转已销商品成本的核算 A产品销售成本=3 000×50=150 000（元） B产品销售成本=900×90=81 000（元） 借：主营业务成本——A产品 150 000 ——B产品 81 000 贷：库存商品 ——A产品 150 000 ——B产品 81 000 [例3—47] 华安公司月末计算应交消费税20 000元，应交教育费