企业纳税实务与技巧2.ppt

主讲人：孟宪胜 山财培训网 山财培训网 企业纳税实务与技巧 第6讲 增值税 一般纳税人纳税实务（下） 二、进项税额的确定、核算 准予抵扣的进项税额 不准抵扣的进项税额 扣税凭证的认证与比对 会计核算 三、进项税额转出的核算 已经抵扣进项税额的购进货物或应税劳务由于改变用途，被用于不得抵扣进项税额的用途时，需要做进项税额转出处理。 讨论：工程物资 进项税额转出的账务处理 借：待处理财产损益（在建工程、应付职工薪酬等） 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 四、月末结账与纳税申报 应交税费下设三个与增值税有关的明细账 应交增值税 未交增值税 增值税检查调整 （一）应交税费——应交增值税 进项税额 已交税费 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 销项税额 进项税额转出 出口退税 转出多交增值税 1. “进项税额”专栏 企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。 借：银行存款　　　　　　　　　 3510 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：原材料　　　　　　 　　　　　3000 2.“已交税费”专栏 本月缴纳本月的增值