第九章_针对评估的重大错报风险实施的程序分解.ppt

LOGO caoqiang915093@ Auditing 第八章 针对评估的重大错报风险实施的程序 第九章 风险应对 本章内容 第一节 针对报表层次重大错报风险的总体应对措施 第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 第三节 控制测试 第四节 实质性程序 第五节 评价列报的适当性 第六节 评价审计证据的充分性和适当性 第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 一、总体应对措施 态度上： 向项目组强调保持职业怀疑的必要性； 技能上： 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员， 或利用专家的工作； 管理上： 提供更多的督导； 可靠上： 在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（P83页） （1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； （2）调整审计程序的时间，使被审计单位不可预期。 （3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前不同。 （4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 技术上：对拟实施审计程序的性质、时间和范围作总体修改。 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境，若控制环境存在缺陷，CPA在对审计程序作出修改时