慧达财税出口退税专题.ppt

S1、生产企业免抵退原理会计处理 与10大特殊政策 4-5、样品出口 问题 ：如何税务申报？ 资产用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的 一、执行会计制度： 自产的产品，用于对外宣传，产品成本100万，对外售价110 账务处理如下： 借：销售费用118.7 贷：库存商品100 应交税金18.7 视同销售收入110，视同销售成本100，视同销售所得10。销售费用118.7 4-5、样品出口 二、执行会计准则： 自产的产品，产品成本100万，对外售价110 账务处理： 借：销售费用128.7 贷：主营业务收入110 应交税金18.7 借：主营业务成本100 贷：库存商品100 销售收入110，销售成本100。所得10元，但是销售费用128.7. S3所得税原则----对应调整原则 企业所得税的对应调整原则，是指对于企业间发生的同一笔交易或事项。如果在支出款项的企业作了税前扣除，则应在获得收入的企业作为所得征税；如果在获得收入的企业已作为所得征税，则允许支出款项的企业作相应的税前扣除。此原则的宗旨是对同一笔所得既要避免双重征税，同时又要避免双重不征税。 4-8退运 案例：企业超过1年的出口退运 海关： 外管 税务？？？？？ 4-9 佣金 明佣 暗佣 累计佣 S2、外贸企业退税原理与10大误区 S3、出口退税筹划与风险防范10大案例 深加工结转中的香港“一日游” 深加工结转区域业务对比 国家税务总局关于保税物流中心及出口加工区功能拓展有关税收问题的通知国税函（2009）145号 经国务院同意，国家有关部门批准设立了天津经济技术开发区保税物流中心等23家保税物流中心。同时，为稳步推进加工贸易转型升级，允许出口加工区拓展保税物流功能和开展研发、检测、维修业务，现就保税物流中心、出口加工区拓展功能后的税收问题通知如下：　　一、境内货物进入保税物流中心（具体名单见附件）的，视同出口，实行出口退（免）税政策；保税物流中心内货物进入境内，视同进口，依据货物的实际状态办理进口报关手续，并按照进口的有关规定征收或免征进口增值税、消费税。具体管理办法按照《国家税务总局关于印发〈保税物流中心（B型）税收管理办法〉的通知》（国税发〔2004〕150号）的规定执行。　　二、国内货物进入出口加工区用于物流配送的，按照国税发〔2004〕150号的规定执行。　　三、对出口加工区开展研发、检测、维修业务的税收管理办法，将另行制定。　　四、本通知第一条自保税物流中心经国家有关部门联合验收封关之日起执行。本通知第二条从2009年1月1日起执行。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 6、外贸真代理假自营的价格筹划 国税函[1999]352号.doc 生产企业的帐务处理 生产企业出口价M=100（征17%，退13%） 1 借:应收账款117 贷:主营收入100 贷:应交税金—销项17 2、借：银行存款13 贷：应收账款13----（退税） 3、借：银行存款100 贷：应收账款100----（货款） 4、借：主营成本4 贷：应收账款4 外贸企业的帐务处理 贸易企业出口价M=100（征17%，退13%） 1、借: 库存商品100 借: 应交税金—进项17 贷: 应付帐款117 2、借：银行存款13 贷：出口退税13 3、借：主营成本4 贷：应交税金— 进项转出4 4、借：应收账款100 贷：主营收入100 出口收入100-成本100-征退差4=-4 6、真代理假自营税收筹划 出口价M，征17%退13%，代理费另算，发票开具N：