乡镇民营企业内部控制和评价研究.pdf

I摘 要 伴随着经济体制改革的步伐，中国乡镇民营企业经历了萌芽、快速成长时 期，现已成为县域经济的中坚力量，对中国经济稳步增长有着重要支撑作用。 然而据全国工商联调查，中国的民营企业平均寿命只有 2.9 年，仅为日本同类 企业平均寿命的十分之一，美国同类企业的十三分之一。中国民营企业生命力 如此脆弱，其重要原因之一就是企业的内部控制环节非常的薄弱，故凸显内部 控制在企业运营中的作用，是企业可持续发展的关键所在。 本文基于美国 COSO（Committee of Sponsoring organization 的缩写）内 部控制理论，结合我国财政部等六部委 2008 年 6 月联合颁布的《企业内部控制 基本规范》等若干我国内部控制的纲领性法律、法规，在对国内外内部控制理 论进行定性定量分析的基础上，对我国乡镇民营企业内部控制的现状进行调查 分析，采用层次分析法和功效系数法，将内部控制分成内部环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通及内部监督 5个指标区域，而每个指标区域又包括若干 个不同因子，每个因子再分成不同的等级。其次根据内部控制的各个指标及其 各个因子的重要程度分别赋予不同的权数。最后建立数学分析模型，对乡镇民 营企业内部控制展开评价，从整体到局部全面剖析我国乡镇民营企业内部控制 的现状，用数学的语言定量定性地准确描述当前我国乡镇民营企业内部控制的 优劣程度。 本文的最后借鉴国内外企业内部控制的成功经验，结合我国乡镇民营企业 具体的经营管理方式，适时适当的提出健全我国乡镇民营企业内部控制的建议 与对策，希望对我国乡镇民营企业的发展做出自己的贡献。 关键词：乡镇民营企业； 内部控制评价； 内部控制体系重构 II Abstract With the reform of economic system, China township enterprises has experienced the germination period and the rapid growth period. Now these enterprises have become very important in the county economy and have served as the important role in China’ s steady economic growth. However, according to the National Association of industry and Commerce survey, the average life expectancy of the China township enterprises was only two point nine years which was only ten percent of the average life expectancy of Japanese enterprises’ average life and one-thirteenth of American enterprises’ average life expectancy. China township enterprises vitality so fragile. The most important reason was the weakest enterprises internal control, therefore how to highlight the internal control in these enterprises operates was the key to sustainable the continuing development in the enterprises’ work. This paper was based on the COSO theory (committee of sponsoring organization) which was combined with Chinas Ministry of Finance and other six ministries in 2008 June jointly issued the basic norms of internal control and so on a number of internal control in our country. The research in the paper was based on the qualitative and quantitative analysis and would give an analysis