IPO企业涉及财务及税务规范问题资料解读.ppt

企业IPO审计其他关注问题 ②去银行打印《已开立银行结算账户清单》，并与账面账户信息核对，关注未入账的账户及已销户的账户。 ③跟函注意填写《审计人员亲自前往询证工作记录》 ④获取公司全部对账单，结合大额资金勾对的审计程序（含已销户的账户），做到三看：一看、对账单中有没有未入账资金进出。方法包括，核对每月余额调节表，核对总额与日记账总额是否相符，从对账单到账的大额勾稽，对接近大额标准的资金进出适当抽查做勾对工作；二看，对账单中的交易对象是否与账面一致；三看，交易对象是否是公司正常的客户或供应商。 企业IPO审计其他关注问题 ⑤受限资金、其他货币资金与现金流量表 ⑥受限资金的分类、性质与现金流量表列示，保函保证金、保函与或有事项 ⑦借款合同、借款条件、抵押资产、接受担保情况与关联交易、尤其是抵押资产与各个科目的附注 7、其他应收款和其他应付款 7.1其他应收款、其他应付款的性质、变化情况及其在现金流量表中的列示。经营活动、投资活动、筹资活动。 7.2关联往来资金占用及其是否计息、如何计息 7.3费用报销的及时性及暂借款的处理 企业IPO审计其他关注问题 8、固定资产、在建工程、无形资产 ①固定资产的类别、折旧政策的确定、折旧的测算、权属的检查、累计折旧计提计入的对方科目使用是否正确 ②在建工程的预算、决算、投入使用情况、转固的时点 ③无形资产的来源及其作价依据、权属证明、出让合同、付款记录（土地使用权的取得方式、土地使用权证书的办理情况、土地出让金或转让价款的缴纳或支付情况及其来源） 企业购置土地价格有的是通过开发区管委员签订的协议确定，此价格会低于土地最低保护价，在实际办理土地证时，公司会与当地国土局按最低保护价重签一份出让合同，并办理土地证，公司实际按与管委会签订的协议金额支付土地款，财务做账如何处理？（是按实际支付金额入账，还是按与国土局金额入账，差额通过政府补贴形式补给企业） 企业IPO审计其他关注问题 9、职工薪酬 ①员工人数及其岗位分布 ②社保、公积金缴纳情况 ③薪酬变化情况及其分配方法、借贷发生额及其为职工支付的现金 ④研发人员薪酬列示 ⑤结合公司工资政策、员工数、销售提成政策、当地工资水平等关注人均工资、应付工资余额的合理性及工资总额变动的原因关注企业的职工薪酬发放方式，是本月提取次月发放，还是年终发放，要关注处末保留的余额是否与次年需发放金额相符，是否与本年现金流量表中每平均支付数据匹配。另外销售人员提成是否在年末预提充分等。 企业IPO审计其他关注问题 10、期间费用 ①关于研究开发费 ——是否汇总列示？与现金流量表的勾稽问题 ——加计扣除的问题 ——高新技术企业的审核标准 ②关于销售提成和公司的处理 1）发票的合规性问题 2）费用变化的合理性问题。运费、薪酬、研发费用、税费等 ③与现金流量表的关系 ——直接列支的税金 ——其他往来款、费用、支付其他 企业IPO审计其他关注问题 11、营业外收支、非经常性收益、政府补助 ①补贴及其财务处理 ②罚没款及其列示 ③非经常性收益的构成 常见的非经常性损益，如：政府补助、非流动资产处置损失、捐赠支出等 A、同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益界定为非经常性损益，在进行IPO架构设计时应当特别关注。 B、企业合并的合并成本小于合并时应享有被合并单位可辨认净资产公允价值产生的损益界定为非经常性损益。 C、减值准备转回作为经常性损益。 企业IPO审计其他关注问题 12、或有负债情况 ①核对贷款卡，统计申报期内担保信息 ②请费用审核人员提供所有与法院、律师事务所有关的费用支出，核对发生的原因 ③统计未决诉讼情况 13、现金流量 现金流量与净利润的关系 票据:剔除还是包括？ 为上市支付的现金 收到与资产相关的政府补助 和关联方资金往来等 企业IPO审计其他关注问题 14、原始报表的差异 有没有原始的合并报表？ 没有统一格式 原始报表的重大差异构成上市障碍 会计师尽早介入，减少重大差异 案例分析 案例1：万福生科 根据万福生科披露的自查情况，公司2008年至2011年累计虚增收入约7.4亿元、虚增营业利润约1.8亿元、虚增净利润约1.6亿元。扣除在2011年虚增的2.8亿元收入、6541.36万元营业利润和5912.69万元净利润，可知公司在上市前三年（2008年至2010年）虚增收入约4.6亿元、营业利润约1.15亿元、净利润约1.01亿元。 　　回查招股说明书，万福生科2008年至2010年营业收入共计9.89亿元、营业利润12808.27万元、净利润12077.61万元。据此可知，扣除虚增部分后，三年营业收入、营业利润、净利润合计分别仅有5.29亿元、1349.63万元、1990.3万元。值得注意的是，2008年、2009年、2010年公