8.5新三板审计终版研究.ppt

税务处理财税[2014]109号第三条 三、关于股权、资产划转 对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理： 1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。 2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。 3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。 12、挂牌主体涉及股权无偿划转问题 母公司向子公司无偿划转股权资产的处理 这是权益性交易的一般处理原则：投资方调整长期股权投资成本，被投资方调整权益（如资本公积）。该交易并不是母公司与其更上层 母公司之间进行权益性交易，所以不影响母公司自身的权益。 12、挂牌主体涉及股权无偿划转问题 税务处理结合国税2014年29号公告第二条 二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理 （一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，