国内外对舞弊上市公司和事务所处罚结果的比较分析.pptVIP

舞弊者的法律责任 1、行政责任 警告、暂停执业、吊销注册会计师证书、没收违法所得、 罚款、暂停执业、撤消等。 2、民事责任主要是指赔偿受害人损失。 对委托单位的责任（普华永道/德勤） 对第三者的责任 3、刑事责任主要是指按有关法律程序判处一定的徒刑。一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负刑事责任。 行政责任 民事责任 刑事责任 这三种责任可单处，也可并处。 国外典型案例 ——美国法莫尔公司 创始人莫纳斯虚构存货和利润，夸大实际并不盈利且未经审计的药店报表，骗取足够投资。 该公司保持两套账簿，一套用以应付审计，一套反映现实。 仿造购货发票，制造虚假记账凭证，确认购货却不同时确认负债，多计存货的数量。 财务部门只对300家药店中的4家进行存货监盘，并提前告知，管理人员将那4家药店堆满实物存货，而把虚增的部分分配到其余的296家药店。 法尔莫公司受罚结果 这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。 公司财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。 国外典型案例 ——美国世通公司 从1999年开始，直到2002年5月，公司采用虚假记