浅析中小企业现金管理(精选).docVIP

目 录 企业营运资金的概述············································1 （一）企业营运资金的概念···········································1 （二）企业营运资金的内部控制目标 内容摘要 营运资金是企业开展正常生产经营活动的必要前提，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。由于企业内部环境的不断变化和企业财务管理不当，企业在资金营运活动过程中可能会面临各种风险，从而便得资金使用效率下降，资金安全受到威胁。因此，有必要加强企业营运资金的内部控制。本文介绍了营运资金的相关目标，货币资金、存货和应收账款的内部控制进行了分析，建议、来改进营运资金的内部控制浅析企业营运资金的内部控制 ——以ITA公司为例 营运资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。由于企业资金营运活动中可能存在的重要风险，危害重大，因此，企业有必要加强营运资金的内部控制。 一、企业营运资金的概述 （一）企业营运资金的概念 营运资金又称营运资本，是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。营运资金有广义和狭义之分： 1．将营运资金理解为企业一定时期全部流动资产减去流动负债后的余额，也称为净营运资金。它是一个抽象概念，并不特指某项资产，而是一个差额，因此也被称为狭义的营运资金。 2．将营运资金理解为企业一定时期的全部流动资产，也称为总营运资金。它是一个具体概念，包含了企业所有流动资产，即企业一定时期持有的货币资金、应收账款及各类存货资产等，因此也被称为广义的营运资金。本文以广义的营运资金为研究对象。 （二）企业营运资金的内部控制目标提高营运资金的盈利能力，关键在于能否实现营运资金的周转以及增值。影响企业盈利能力的很重要的一个因素就是企业营运资金周转速度，提高营运资金周转速度的关键是加强对存货和应收账款的管理，提高存货和应收账款的周转速度，通过加快存货和应收账款的周转，提高营运资金的周转速度，进而提高企业的资产的盈利能力。货币资金、存货和应收账款的内部控制进分析和保管业务，非出纳人员不能经管现金。出纳人员除负责登记现金日记账和银行存款日记账以外，不能登记其他任何会计账簿。公司对张某的工作安排显然违背了不相容职务必须分离原则。 2．货币资金支出授权批准手续不健全 公司付款的授权审批没有进行职责分工，权限范围和审批程序没有明确规范，机构设置和人员配备不科学不合理。实际上是公司总经理一个人说了算，领导权力过度集中导致会计人员的审核权限得到了弱化，使得审批授权制度没有得到全面的实施，这样必然会导致一人多权形成舞弊的现象发生。有效的内部控制应该对同一项业务的申请、审批、执行、记录和复核人员的职务分离，以减少因一人多权而导致的舞弊现象发生。按照《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》规定，企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。 3．违背交易分开原则，存在坐支行为 2011年2月，公司收到了当地某家公司的购货款1万元，由于当天公司需要购进一批原材料，因此公司并没有将这笔购货款及时存入银行，而是直接用于支付原材料的款项。按照《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》规定，现金支出业务和现金收入业务应分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出。 4．公司存在白条抵库现象 公司在年度检查中发现：无发票报销、以复印发票或不合格发票、白条下账情况很严重，其中无发票报销的有10.85万元，以复印发票报销的有20.68万元，以不合格发票报销的有38.25万元，以白条抵库的有5.50万元。按照《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》规定，付款过程中应当严格审查相关单据凭证的真实性、合法性和有效性，发现虚假发票的，应查明原因，及时报告处理。 5．公司银行预留印鉴和票据集中一人保管 该单位的银行预留印鉴、银行支票统统由公司财务经理王某一人保管，这是票据印章管理的一个大漏洞。公司财务经理王某利用内部控制的漏洞和内部监督检查机制的不完善，在职期间贪污挪用公款10万余元，在财务处理中采取少记收入，虚列支出，搞账目平衡。在王某犯罪初期，若公司的内部监督检查制度严密，就会很好地发现王某的犯罪行为，尽可能降低损失。按照《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》规定，应当将银行印鉴、银行支票分由不同的人保管，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。 （二）存货的内部控制问题分析 1．询价与确定供应商的职务未分离 在公司刚起步阶段，为了节约成本、精简机构。公司领导认