技术咨询服务-武汉市国家税务局-湖北省国家税务局.pptVIP

增值税政策宣传 2013年4月1日 技术转让和技术开发减免税备案 （一）政策依据： 《试点过渡政策》规定第一条第四款： 试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。　　 1.技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。　　 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。　　 2.审批程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。 （二）办理指南《武汉市技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务免征增值税操作指南》 1、认定登记 纳税人签订的技术合同，经武汉市技术市场管理办公室认定登记后，开具盖有“武汉市技术合同登记专用章”的《技术合同信息》和盖有“武汉市技术性收入核定专用章”的《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》（三联）。 2、免税备案 1） 纳税人发生技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税业务首先应向主管国税机关办税服务厅提供以下资料： （一）《增值税备案类减免税登记表》 （二）《技术合同信息》； （三）《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》（第二联）； （四）加盖“武汉市技术合同登记专用章”的技术合同原件或复印件。 如果企业有以前在地税已办理了免税备案但尚未执行完的合同，还需要提供原地税部门的减免税批复及该合同以前的发票、收款凭证和收入核定证明单。 2）办税服务厅受理申请备案。 资料齐全、填写完整、复印件与原件相符的，制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人，并将申请备案资料原件退还纳税人。 纳税人自登记备案之日起享受技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务免征增值税优惠政策。 纳税人对符合免税条件的合同必须开具普通发票，税率为0。 其免税收入与应税收入要分开核算分开申报，相应的进项不得抵扣。 3、资料管理 1）对于已取得技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务免征增值税资格的纳税人，应将每份合同的下列资料交由税源管理部门归档： （一）《技术合同信息》； （二）加盖“武汉市技术合同登记专用章”的技术合同原件或复印件。 （三）《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》（第二联）； （四）银行收款回单复印件； （五）发票复印件。 2）企业资料管理 纳税人在会计年度终了之后应分合同将以下资料整理装订后备查： （一）《增值税备案类减免税登记表》 （二）《技术合同信息》； （三）《技术合同 认定登记及技术性收入核定证明单》（第三联）； （四）加盖“武汉市技术合同登记专用章”的技术合同原件或复印件； （四）银行收款回单复印件； （五）发票复印件。 生物制品简易征收 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税： 4.用微生物、微生物代谢产物、动物霉素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税[2009]9号） 一般纳税人销售生物制品选择简易征收的，可以自行开具增值税专用发票。（国税函[2009]90号） 药品经营企业销售生物制品简易征收 属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。　　药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。（国家税务总局2012年公告20号） 小规模纳税人标准 销售额标准： 《细则》第二十八条规定：条例第十一条所称小规模纳税人的标准为: （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （2）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 销售额标准： 营改增之后新增销售额标准：应税服务年