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个人所得税改革的几点思考 　　摘要：个人所得税作为我国的主体税种之一，对纳税人和国家财政都有很大的影响力，随着我国国民经济水平的不断提高，个人所得税的税率也在不断调整，自2011年9月的七级超额累进税率在我国应用以来，个人所得税一直起着缩小贫富差距的巨大作用。然而，由于我国经济发展的不平衡以及个人所得税法的真正实施日期较晚，城乡经济差距大，区域经济发展不平衡仍旧是我国经济现阶段的主要特点，而个人所得税法仍旧不够完善，有待进一步的改良。基于我国的国民收入差距较大的现状，针对其发展演变的历程和内容，通过与国外的个人所得税模式的比较，提出关于对个人所得税改革方面的一些思考和建议，即借鉴美国经验细分纳税人身份；借鉴日本经验严格监管个人所得税。 　　关键词：个人所得税；纳税人；再分配；改革；思考 　　中图分类号：F810 文献标识码：A 　　文章编号：1005-913X（2015）08-0119-02 　　自1978年我国进行改革开放以来，我国的东部沿海省市的经济迅速腾飞起来，然而随着东部省市国民经济总值和人均收入的大幅提高，中部省市和西部省市的经济则仍在以缓慢的态势增长，东西部之间的区域经济差距不断地拉大。同时，随着中国特色社会主义市场经济的快速发展，城市居民的人均收入已经远超于农村居民的人均收入，行业之间的收入差距也在逐渐变大，因此，为了促使收入差距的缩小，完善个人所得税制度势在必行。 　　一、我国个人所得税的演变历程及对国民收入的影响 　　我国的个人所得税制度在1980年才被正式提上日程，对于当时国民人均收入仅仅337元的中国居民来说，800元的个人所得税起征点将绝大多数的中国居民划在了纳税范围之外，同时国家也开始重视国民生产总值的提高，因为只有将国民经济总量的蛋糕先做大，才能保证国民在初次分配时的人均收入量能够更大。 　　随着改革开放的不断深入，外资企业和中外合资企业在中国逐渐增多，1993年我国的个人所得税的征收对象除了中国居民，还增加了在中国投资的非中国居民，个人所得税的纳税人的范围的扩大，使我国的财政税收增加了新的收入，使外资对中国资源的使用价值仍然能够回馈于我国的经济发展，为我国的特色社会主义经济建设增砖添瓦。 　　到了2007年，我国的个人所得税免征额自2006年开始实施的1 600元上再增加400元，此时我国的国民人均收入已经过万，值得一提的是，我国2007年的贫富差距仍旧较大，城市居民的人均收入为13 126元，是农村居民人均收入4 117元的三倍多，相同的个人所得税的税率对于收入较高的城市居民和收入较低的农村居民显然公平上欠妥。[1] 　　直至2011年的七级超额累进汇率的实施，将原本的税率和起征点进行了调整，并对境外投资者的境内活动时间、职位、境内外的经济支出进行细致的综合统计来评估其是否需要纳税。 　　综上可见，我国个人所得税的征税方式和税率无论如何变化，都是迎合着市场变化来进行改进，以保护中国居民的利益，促使贫富差距的缩小。 　　二、我国个人所得税存在的问题及改良的建议 　　经济的快速发展和分配制度的落后必然会导致贫富差距的产生和一定时期内贫富差距拉大的现象，正处于并且可能长期处于这一时期，为了缩短这贫富差距过大的周期，完善我国的个人所得税制度成为一个必不可少的手段，但是个人所得税制度并不是一成不变的，它需要根据市场经济总量和国民收入总量不断提高的过程中进行不断地修改，以实现人民的共同富裕。 　　（一）我国个人所得税存在的问题 　　我国的个人所得税制度在起步较晚，同时又面临着中国社会经济突飞猛进的增长情势，难免存在较多的问题。 　　1.我国个人所得税征税形式较为单一 　　我国贫富差距和国民的人均收入差距的扩大，伴随着国民收入获取途径的多元化，使得较为单一的个人所得税征收方式在实践操作中产生越来越大的偏差，对于贫富差距的缩小所起的作用也越来越不显著，由此我们也可从中发现，近几年我国的贫富差距还有小幅度的回升的趋势，个人所得税的征税方式必须要跟紧时代的脚步，增加纳税的条目，扩大纳税的范围。[2] 　　2.我国个人所得税征税模式仍然存在弊端 　　我国个人所得税的征税模式属于分类所得税制，将国民收入的再分配环节进行细分，按细致的条目进行不同税率的征收，这样的征税模式虽然在理论上一定程度的缩小了不同行业间的差距，提高了部分暴利行业的税收比率，但是在实际推行的过程中非但没起到上述的作用，反而留下了更多的弊端。法律未说明即为合理的现象出现在了实际施行过程中，由于分类征税的原因，未录入的收入方式便成了税收政策的漏网之鱼，而收入方式较多的人相对于收入方式单一的人则受到了不公平的待遇。 　　3.我国个人所得税的征税方式不够合理 　　我国的个人所得税制度虽然在2011年已经修订为