企业所得税汇算清缴税务风险控制措施探讨.docVIP

企业所得税汇算清缴税务风险控制措施探讨 　　摘要：作为企业所得税征收管理的组成部分之一，企业所得税汇算清缴能确保企业所得税政策的精确执行以及税收收入的全额征收。企业所得税汇算清缴工作技术性强、政策性强，对于从业人员的专业水平也要求较高。企业所得税的汇算清缴任务繁重，而税务风险却无处不在。因此，企业应该如何在当前政策下控制所得税汇算清缴的税务风险就显得尤为重要。笔者结合自己的工作经验，对企业所得税汇算清缴中存在的问题进行了阐述，同时对如何控制所得税汇算清缴中的税务风险提出了相关的对策。 　　关键词：所得税 汇算清缴 税务风险控制 措施 　　企业所得税的汇算清缴工作属于企业所得税征收管理的重要环节，它的政策性与时效性很强，工作内容涉及的方面广且程序复杂。所得税汇算清缴工作能有效地提高企业申报质量，强化企业所得税的管理，并且可以减少税源的流失，减少税收执法的风险。随着改革开放的不断深入以及我国市场经济的迅速发展，新生的经济类型、业态不断出现，使企业所得税汇算清缴工作更加的复杂多变。税务风险已经成为摆在各个企业面前的一大难题。由于企业所得税在我国的税制体制中涉及的项目十分繁杂且跨越周期较长，因而成了企业最为关注的税种。所以，企业究竟应该如何在年度所得税汇算清缴中通过遵循政策规定来规避汇算清缴的风险就显得尤为重要。 　　一、企业汇算清缴中的税务风险 　　（一）补交税金以及承担税收滞纳金的风险 　　在企业所得税汇算清缴的过程中，纳税人很可能由于对政策解读的错误或其他原因而导致税款缴纳不足额或者不缴纳的情况。因此，一旦税务机关对企业所得税汇算清缴情况进行抽查并且发现了企业的以上行为，企业不仅要补缴税款，还要按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，自之纳税款当天起，按日加收滞纳税款的万分之五作为滞纳金。在大多数情况下，企业补征税款的风险都会被忽略。因为企业纳税人认为对于税务机关发现的应缴未缴税款只要及时补上即可，不需罚款，然而事实并非如此。 　　（二）行政处罚与刑事处罚的风险 　　在实际经营过程中，存在不少企业纳税人在企业所得税汇算清缴时通过各种违法手段，如不列或者少列应税收入，多列支成本费用支出项目等行为，来减少应该缴纳的税款。一旦税务机关发现企业的这些违法行为，就会依据《中华人民共和国刑法》和《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，对企业的违法行为进行处罚，处罚具体包括行政与刑事处罚，追究刑事责任等。 　　（三）增加企业应交税费的风险 　　企业在进行所得税汇算清缴过程中，因为对企业所得税政策法规的理解错误，导致企业纳税人实际缴纳的企业所得税税款要多于税法中实际规定的应缴税额。这就造成了企业在所得税汇算清缴中存在多缴税款的情况，大大增加了企业的税收负担。 　　二、企业所得税汇算清缴中存在问题 　　（一）企业对税收政策不重视 　　我国自从2008年1月1号开始实施新的企业所得税法以来，各种配套的法规政策陆续出台，而部分企业的财务人员因为各种各样的原因，未能全面及时地掌握最新税收法规政策，从而导致了企业汇算清缴中存在各种违规问题。 　　（二）未能规范的填报纳税申请表 　　在新的企业所得税法实施之后，出现了多种多样的申报表。居民企业与非居民企业要单独填报不同的纳税申请表，并且预缴税款的申请表与年终汇算清缴申请表有所不同，还有就是核定征收汇算清缴填补与查账征收报表也不相同，因此，若纳税人出现选择不当的情况，就极有可能会带来税务风险。对于居民企业，其填报的一组报表就包含十二张表，其中包括一张主表与十一张附表，各表之间有着紧密的逻辑关系，蕴含着税收政策。因此，若企业对税收政策理解得不透彻，则会直接影响报表填报的规范程度。 　　（三）税收程序缺乏规范性 　　新所得税法中有许多如三新费用、投资收益免税、设备投资抵免等优惠政策，企业善加利用这些优惠政策是很有必要的。然而由于部分企业对税收程序的规范性了解较少，使得本来应该备案或者报批的项目未能按照相应的程序或不符合相关条件而无法享受优惠政策，给企业带来了不必要的损失与麻烦。 　　（四）企业虚报销售收入 　　在企业经营过程中，部分企业存在销售收入申报不真实的情况。企业纳税人通过少计甚至不计收入的方式，人为的削减企业销售收入；或者将收入挂在“应付账款”与“其他应付款”等往来科目中，迟报、少报甚至不报收入。部分企业甚至把利润人为进行转移，来实现减少计税依据的目标。除此之外，部分企业依据不符合规定的税收优惠政策来减少自身的收入，对于哪些财政拨款、基金可以当作是不征税收入界定不清晰，依据企业自身的情况把上述所有的收入都认定成为不征税收入，擅自将“成本费用”预提入往来的科目。通过这些手段来减少应纳税所得额，使自己能够享受较低的税率，最终实现少缴或者不缴企业所得税的目标。