5第五章 会计循环.ppt

第五章 会计循环 第一节 会计循环的基本内容 第二节 会计凭证 第三节 账簿 第四节 编制报表前的工作 第一节 会计循环的基本内容 会计循环是企业在一个会计期间内，其会计工作必须经历编审凭证、登记账簿、结账与编制会计报表、会计报表分析利用等一系列会计程序。 这些程序从一个会计期间的期初开始，至会计期末结束，并循环往复，周而复始。 会计循环图 会计循环 会计循环简图 第二节 会计凭证 一、会计凭证的意义和种类 （一）会计凭证的概念 会计凭证是记录交易或事项事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 （二）会计凭证的意义 1.记录交易或事项，提供记账依据 2.明确经济责任，强化内部控制 3.监督经济活动，控制经济运行 （三）会计凭证的种类 1、原始凭证 原始凭证：也称单据，是在交易或事项发生时所取得或者填制的(载明业务的发生和完成情况)的书面证明。具有法律效力。 ①自制原始凭证：是由本单位经办业务的部门和人员，在执行和完成某项交易或事项时填制的一种书面证明。 ② 外来原始凭证：在交易或事项执行或完成时，从其他单位或个人取得的一种书面证明。如发票、结算凭证、库存现金收据等。 还有一种不能证明交易或事项已经发生，只能起佐证作用的凭证，如：材料请购单、派工单、经济合同、申请书、对账单等。它们只能作为原始凭证的附件。 2、记账凭证 记账凭证是由本单位会计人员 根据审核无误的原始凭证加工、分类整理编制，用来记录交易或事项主要内容，确定会计分录的凭证，是登记账簿的直接依据。 ①收款凭证：对于那些直接引起库存现金或银行存款增加的交易或事项，就要编制收款凭证 ②付款凭证：对于那些直接引起库存现金或银行存款减少的交易或事项，就要编制付款凭证。 ③转账凭证：不涉及库存现金或银行存款增减变动的交易或事项就要编制转账凭证。 有的单位业务不多，就只编一种凭证，称为通用记账凭证。有收、付、转之分的称为专用记账凭证。 在一般情况下，收款凭证为红色，付款凭证为黑色，转账凭证为兰色。 制造费用分配表 差旅费报销单 增值税专用发票 开票日期：2008 年 6 月 9日 No.056357652 二、原始凭证的填制和审核 （一）原始凭证的概念 原始凭证又称单据，是在交易或事项发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明交易或事项发生或完成情况的文字凭据。 （二）原始凭证的基本内容 （1）原始凭证的名称。如领料单、发票、支票、工资费用分配表等。 （2）填制原始凭证的日期和凭证的编号。 （3）填制和接受原始凭证的单位名称。 （4）交易或事项的基本内容。包括交易或事项所涉及的实物或劳务的品种（种类）、数量、计量单位、单价和金额等。 （5）填制原始凭证的单位签章。 （6）有关人员签章。 （7）凭证附件。 （三）原始凭证的填制要求 内容真实、要素齐全、填制及时、书写清楚 规范 （6）填写凭证时，文字、数字要规范。 不得使用未经国务院公布的简化字；汉字大写金额数字，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等；一律用正楷字或者行书体书写。 阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连笔写； 在阿拉伯金额数字前，应填写相应的货币符号或货币名称，如人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，阿拉伯数字写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写“元”字； 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分，无角分的，角位和分位应写“00”或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—” ； 大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”，大写金额数字有分的，“分”字后不再写“整” 或“正”字； 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白； 阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”； 打印出的机制凭证要加盖有关人员签章（如制单、审核、出纳、记账及会计机构负责人、会计主管人员等）。 ※ 特殊原始凭证的内容要求 原始凭证的填制方法 （一）自制原始凭证的填制方法 1、一次凭证的填制方法 领料单 2、累计凭证的填制方法 限额领料单 3、汇总原始凭证的填制方法 “发料凭证汇总表”是由仓库根据各部门领用材料时填制的领料单，定期按材料的类别