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10章计算汇合第
交易性金融资产
（一）会计处理
1.企业取得交易性金融资产 P209
借：交易性金融资产——成本 (公允价值)
应收股利 (已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息 (已到付息期但尚未领取的利息)
投资收益 (发生的交易费用)
贷：银行存款等
2.持有期间的股利或利息 P210
借：应收股利
(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息
(资产负债表日计算的应收利息：面值×票面利率)
贷：投资收益
实际发放时：
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
3.资产负债表日公允价值变动 P211
（1）公允价值上升：持有交易性金融资产的公允价值高于账面余额（一级科目）的差额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）公允价值下降：持有交易性金融资产的公允价值低于账面余额（一级科目）的差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4.出售交易性金融资产 P211
借：银行存款等 (实际售价)
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动 (结转)
借或贷：投资收益 (差额)
同时调整公允价值变动损益：
借：公允价值变动损益
(结转原计入该金融资产的公允价值变动)
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
【例10-1】A企业于5月20日从证券市场上购入B公司股票1 000股作为交易性金融资产核算，每股买入价12元（其中包含5月15日宣告分派现金股利每股2元），另支付印花税和手续费800元。5月30日收到现金股利。8月末其公允价值12 000元，9月20日将B公司股票出售，收到价款13 000元。
要求：编制以上业务所涉及的相关会计分录。
1.购入股票：
借：交易性金融资产——成本 10 000
应收股利 2 000
投资收益 800
贷：银行存款 12 800
2.收到现金股利：
借：银行存款 2 000
贷：应收股利 2 000
3.8月公允价值上升：
借：交易性金融资产——公允价值变动 2 000
贷：公允价值变动损益 2 000
4.9月出售：
借：银行存款 13 000
贷：交易性金融资产——成本 10 000
——公允价值变动 2 000
投资收益 1 000
借：公允价值变动损益 2 000
贷：投资收益 2 000
【例10-2】改上例，A企业于5月20日从证券市场上购入B公司股票1 000股作为交易性金融资产核算，每股买入价12元（其中包含5月15日宣告分派现金股利每股2元），另支付印花税和手续费800元。5月30日收到现金股利。8月末其公允价值12 000元，9月末其公允价值9 000元。10月20日将B公司股票出售，收到价款8 500元。
要求：编制以上业务所涉及的相关会计分录。
1.购入股票：
借：交易性金融资产——成本 10 000
应收股利 2 000
投资收益 800
贷：银行存款 12 800
2.收到现金股利：
借：银行存款 2 000
贷：应收股利 2 000
3.8月公允价值上升：
借：交易性金融资产——公允价值变动 2 000
贷：公允价值变动损益 2 000
4.9月公允价值下降：
借：公允价值变动损益 3
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