第三章存款业务的核算111.ppt

学习重点与难点： 1.掌握单位及个人存款账户的种类及管理规定； 2.掌握单位及个人账户核算的相关科目设置； 3.掌握本币存款账户的核算要求及核算程序； 4.掌握存款利息的计算方法和存款利息的核算。 第一节 存款业务概述 1、存款是银行以信用方式吸收各部门 ? 各单位和个人的闲置和待用的货币资金的业务。 2、工商业的经营资金主要来源于企业自行筹集的权益资金。而银行业经营资金的来源主要是吸收来的存款，自行筹集的权益资金只占银行经营资金的极小部分，这是银行业与工商业的根本区别。 第一节 存款业务概述 3、吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，是商业银行的主要资金来源。作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。 第一节 存款业务概述 一、存款的种类 （一）按资金来源性质分类 按资金来源性质分类，可以分为个人存款、单位存款、财政性存款等 （1）个人存款是银行吸收城乡居民的闲置资金形成的存款。 （2）单位存款是银行吸收的各类企业、事业单位、机关、学校和部队等具有团体法人的营业执照和社团登记的存款。 第一节 存款业务概述 （3）财政性存款：指银行经办的财政预算内存款及集中待缴财政的各种款项所形成的存款。 附：财政性存款属于中央银行归集存款，由商业银行代理，各商业银行必须按期、按100%的比率向央行缴存。 (二) 按存款期限分类 按存款期限分类，可以分为活期存款、定期存款、定活两便存款(含通知存款) （1）活期存款：是指没有约定存取时间的存款，它没有确切的期限规定，银行也无权要求存款人取款时做事先的书面通知，如企事业单位活期存款、活期储蓄存款、财政性存款等。 （2）定期存款：是指存款人预先约定存款期限的存款，如整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等。 （3）定活两便存款：是指存入时不规定存期，存款人可以随时支取，支取时按同档次定期存款利率的一定比率确定存款利息的一种存款，如通知存款等。 通知存款：是一种不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取日期和金额方能支取的存款。 （三）按计息与否分类 按计息与否分类，可以分为计息存 款和不计息存款 。 （1）计息存款：是指银行吸收的按规定支付利息给存款人的存款，也称为一般存款。一般存款缴存比率为17%。 （2）不计息存款：是指银行吸收的按规定不计付利息的存款，主要指财政性存款和一些临时性结算存款。 (四) 按存取款方式分类 按存取款方式分类，可以分为存折存款、存单存款、转账存款。 （1）存折存款：存款人凭存折通过填写存取款凭条交银行办理款项存取以及计息工具的存款，如活期储蓄存款、零存整取存款等。 （2）存单存款：是指以存单作为存、取款工具的存款，如整存整取存款、定活两便存款、通知存款等。 第一节 存款业务概述 （1）转账存款：是指以支票、银行汇票等结算凭证为工具进行转账存取的存款，也称为支票户存款，如企事业单位的活期存款。 第一节 存款业务概述 (五) 按存款货币的记账单位分类 按存款货币的记账单位分类，可以分为本币存款和外币存款 （1）本币存款：指单位及城乡居民等存入的人民币款项所形成的存款。 （2）外币存款：指单位及城乡居民等存入的外币款项所形成的存款。 第一节 存款业务概述 二、存款的开户与账户管理 （一）存款业务核算的基本要求 1、认真贯彻国家的金融政策，维护储户的利益； 2、准确及时地进行存款业务核算； 3、正确使用会计科目和账户； (二)存款账户的分类 银行的存款账户分为 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 （1）基本存款账户：办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。单位银行结算账户的存款人只能开设一个基本存款账户，存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。 基本存款账户的主要特点： 1、基本存款账户开户数量严格限制，只能开一个账户。 2、可以支取现金。 （2）一般存款账户：借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金支付，存款人可通过该账户办理现金缴存，但不能办理现金支取。 （3)专用存款账户：按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，其只能专款专用。如基本建设资金户，用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专项支出，办理信托、政策