经济营业税改征增值税试点实施办法培训课件(纳税人版).ppt

第一部分 第四章 应纳税额的计算 第二节 一般计税方法　第二十七条 （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 第四章 第一部分 　 “不动产在建工程” 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 第四章 第四章 应纳税额的计算 政策解读： 第一部分 第四章 应纳税额的计算 第二节 一般计税方法 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 　　本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 第四章 第一部分 1、个人消费的问题 2、贷款服务不得抵扣 　　购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务如何理解？ 　 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。一般意义上，旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务主要接受对象是个人。对于一般纳税人购买的上述服务，难以准确地界定接受劳务的对象是企业还是个人，这些个人消费的服务不得从销项税额中抵扣。同时，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第四章 第四章 应纳税额的计算 政策解读： 第一部分 第四章 应纳税额的计算 第二节 一般计税方法 第二十八条 不动产、无形资产的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。 　　固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。 　　非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 第四章 第一部分 第四章 应纳税额的计算 第二节 一般计税方法 第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 　　主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 第四章 第一部分 第三十条 已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生本办法第二十七条规定情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。 第四章 应纳税额的计算 第二节 一般计税方法 第四章 第一部分 第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率 　　固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。 第四章 第四章 应纳税额的计算 第二节 一般计税方法 第四章 　　例１：某运输企业2014年1月购入一辆车辆作为运输工具，车辆不含税价格为30万元，机动车销售统一发票上注明的增值税款为5.1万元，企业对该发票进行了认证抵扣。2016年1月该车辆发生被盗。车辆折旧期限为5年，采用直线法折旧。该运输企业需将原已抵扣的进项税额按照实际成本进行扣减，扣减的进项税额为30÷5×3×0.17＝3.06万元。 案 例 例子 第一部分 第三十二条 纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。 第四章 应纳税额的计算 第二节 一般计税方法 第四章 第一部分 第四章 第四章 应纳税额的计算 　　销售折让和销售折扣的区别： 销售折让：是指销货方因售出货物的质量等原因给予购货方的一种价格减让，销售折让实质是原销售额的减少；销售折扣是指销货方根据购货方采购数