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第七章 会计账簿 第七章 会计账簿 [内容提示] 第一节 账簿的概念和种类 第二节 日记账的设置和登记 第三节 分类账的设置和登记 第四节 账簿登记和使用的规则 第五节 对账和结账 第六节 会计工作底稿 第一节：账簿的概念和种类 一、会计账簿的含义： 账簿是由一定格式、互相联系的许多账页所组成 以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地记录和反映企业、事业等单位各项经济业务的簿籍 各个账页称为账户 二、设置账簿的意义 1提供系统完整的会计信息 2为定期编制会计报表提供数据资料 3保证财产的安全完整 4为正确核算企业经营成果和考核经济效益提供资料 三、会计账簿的设置原则 四、会计账簿的种类 1、会计账簿按用途分类 1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 2、会计账簿按外表形式分类 1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。 2）活页式账簿——活页账。 3）卡片式账簿——卡片账。 五、账簿的基本结构 （一）封面:主要标明账簿名称 （二）扉页:账簿使用登记表以及账户目录 （三）账页:1.账户名称，或称为会计科目； 2.登帐日期栏； 3.凭证种类与号数栏； 4.摘要栏； 5.借、贷方金额及余额的方向、金额栏； 6.总页次和分户页次； 第二节 日记账的设置和登记 一、特种日记账的设置和登记 （一）现金日记账的设置和登记 ① 格式：必须采用订本账形式；收、付、余三栏式、多栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 三栏式： （二）银行存款日记账的设置和登记 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 二、普通日记账的格式与登记方法 （一）两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 （二）多栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 第三节 分类账的设置和登记 一、总分类账的设置和登记 （一）三栏式总分类账的设置和登记 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： （二）多栏式总分类账的设置和登记：P158 二、明细分类账的设置和登记 明细分类账格式主要有以下三种： （一）三栏式明细账的设置和登记。 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 适用范围：只需要提供价值信息的账户 （二）数量金额式明细账的设置和登记 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 适用范围：适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各项财产物资。 （三）多栏式明细账的设置和登记 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用范围：借方多栏式 贷方多栏式 借贷方均多栏式 第四节 账簿的登记和使用的规则 一、账簿启用的规则：P163 二、登记账簿的规则 内容：基本要求——依据凭证记账。 1）内容齐全准确 2）做好登记标记 3）书写适当留格 4）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用 6）账页连续登记 7）注明余额方向 8）账页结转说明 四、错账的更正方法 （一）错账的基本类型 1、记账凭证正确但登记账簿发生错误。 2、记账凭证错误引发账簿登记错误。 （二）错账的具体更正方法 1、划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为：