贷款计息例子.docVIP

[例] 甲企业在某银行取得短期贷款200 000元，期限3个月，月利率3.6‰（按月结息）。7月4日贷款到期，企业未能归还，银行按规定将该笔贷款转入逾期贷款户，逾期利率为4.5‰，至7月31日企业归还全部本息。 要求：计算利息并作出有关会计分录。 定期结息时： 1、 4、4发放贷款： 借：短期贷款—甲企业 200 000 贷：活期存款—甲企业 200 000 2、分期扣收利息—— 该笔贷款银行应按规定分次向该单位扣收利息（假定借款人在第一次开始就无款支付利息） 4、4 ～4、20 止， 利息 ＝ 200 000×17×3.6‰÷30 ＝ 408（元） 4、21 借：应收利息—甲企业 408 贷：利息收入 408 4、21 ～4、30 止， 利息 ＝（ 200 000+408）×10×3.6‰÷30 ＝ 240 + 0.49 240.49（元） 4、30 借：应收利息—甲企业 240.49 贷：利息收入 240.49 5、1 ～5、20 止， 利息 ＝（ 200 000+408）×20×3.6‰÷30 ＝480 + 0.98 480.98（元） 5、21 借：应收利息—甲企业 480.98 贷：利息收入 480.98 5、21 ～5、31 止， 利息 ＝ （200 000+408+721）×11×3.6‰÷30 ＝ 264 + 1.49 265.49（元） 5、31 借：应收利息—甲企业 265.49 贷：利息收入 265.49 6、1 ～6、20 止，利息 ＝ （200 000+408+721）×20×3.6‰÷30 ＝480 + 2.71 482.71（元） 6、21 借：应收利息—甲企业 482.71 贷：利息收入 482.71 6、21 ～ 6、30 止， 利息＝（200 000+408+721+748）×10×3.6‰ ÷30 ＝ 240+ 2.25 242.25（元） 6、30 借：应收利息—甲企业 242.25 贷：利息收入 242.25 7、4 贷款逾期 借：短期贷款—甲企业 200 000 （红字） 借：逾期贷款—甲企业 200 000 7、20结息日 7、1～ 7、4 ， 利息 ＝（200 000+408+721+748）×3×3.6‰÷30 ＝ 72 + 0.68 72.68（元） 7、4 ～7、20止，利息＝（200 000+408+721+748 ）×17×4.5‰÷30 ＝ 510 + 4.79 514.79（元） 7、21 借：应收利息—甲企业 829.72 贷：利息收入 829.72 冲减分录 借：利息收入 408 贷：应收利息—甲企业 408 收：未收贷款利息 408 3、到期收回本息 7、21 ～ 7、31 ，利息＝（200 000+408+721+748+829）×10×4.5‰÷30 ＝ 300 + 4.06 304.06（元） 7、31 借：活期存款—甲企业 203 011.45 贷：逾期贷款—甲企业 200 000 利息收入 712.06 （304.06+408） 应收利息—甲企业 2 299.39 （721.47+748.2+829.72 付：未收贷款利息—甲企业 408 逐笔结息： 课本P67 例子 （1）6、28发放贷款 借：短期贷款——某企业 200 000 贷：活期存款—某企业 200 000 （2）资产负债表日，即6、7、8月末确认当期利息收入。各月末的会计分录相同，只是金额不同。 6月利息 200 000×3×6 ‰÷30＝120（元） 7、8月利息 200 000×31×6 ‰÷30＝1 240（元） 借：应收利息——某企业 贷：利息收入 （3） 9、28 贷款到期日 借：短期贷款——某企业 200 000 （红字） 借：逾期贷款—某企业 200 000 （4）9月末资产负债表日，确认当期利息收入。 到期利息＝200 000×27×6‰÷30＝1080（元） 逾期利息＝（200 000 + 3680）×3×4 ‰0 ＝ 244.42（元） 借：应收利息—某企业 1 320 贷：利息收入 1 320 （5） 10月11日归还日 当期利息 （200 000 + 3680）×10×4 ‰0 814.72（元） 利息＝到期利息+逾期利息 ＝ 120 + 1 240×2 + 1 080 + 244. 42+ 814.72 ＝4 739.14（元） 其会计分录为： 借：活期存款——某企业 204 739.14 贷：逾期贷款—某企业 200 000 应收利息 3 924.42 利息收入 814.72