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第三章 借贷复式记账法 第一节 复式记账的意义 一、记账方法的定义 定义理解： 1、记账方法是在账户中登记经济业务的专门 方法。 2、有一定的记账原理 3、有一定的记账规则 （二）复式记账法 理解定义： 企业资金运动的规律：“有始（点）”、“有终（点）” 理解定义： 反映资金运动规律： 至少一个账户反映“始点”，至少一个账户反映“终点” （三）科学记账方法的要求 3）借贷记账法下账户的结构 : 借贷记账法账户结构运用举例： 资产类账户 权益类账户 借贷记账方法的举例 [例2] 所有者（股东）向企业投入资金 90,000元，已存入银行。 [例3] 企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。 [例4]，某企业实行债转股，金额200,000元。 [例5]，某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。 2 、借贷记账法的记账规则 ——“有借必有贷，借贷必相等” 3、 既可设置固定分类账户，又可设置共同性账户 固定分类账户：有明确性质的账户（单一性质的账户）。 例如 ： “原材料”（ 资产账户） “ 主营业务收入”（ 收入账户） “ 制造费用”（成本费用账户） 共同性账户：具有双重性质的账户，必须从余额判断其最 后的属性。 例如： “清算资金往来”账户 （见下页） 按账户余额确定账户性质： 资产类账户余额一般在“借方”； 权益类账户余额一般在“贷方” 反过来：账户余额在借方，一般表示该账户为“资产类账户； 账户余额在贷方，一般表示该账户为“权益类账户” 1）试算平衡的原理 “有借有贷，借贷相等” 2）试算平衡的公式： 所有账户期初借方余额合计 所有账户期初贷方余额合计 所有账户本期借方发生额合计 所有账户本期贷方发生额合计 所有账户期末借方余额合计 所有账户期末贷方余额合计 3、编制会计分录的基本步骤： 1）分析经济业务涉及的会计科目（账户名称） 2）分析所涉及会计账户的性质（资产或权益） 3）分析经济业务影响账户内容的增减 4）确定各账户登记的方向（借、贷） 5）确定各账户的登记金额 6）编制会计分录 4、会计分录的格式 教学格式：上借下贷，左右错行 实际格式：填列在记账凭证上 [例2] 所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入银行。 [例4] 某企业实行债转股，金额200,000元。 记账凭证：根据经济业务原始凭证编制的，据以登 记账簿的凭据。会计分录是记账凭证的 主要内容，记账凭证是会计分录的载体。 [原始凭证是记账凭证的原始依据] 记账凭证实例 （二）账户对应关系与对应账户 1、账户对应关系 1 账户对应关系：采用复式记账方法，每个经济业务所涉及的会计 账户之间就形成了“应借应贷” 的关系，这种账户 间形成的“应借应贷” 关系称为“账户对应关 系”。 2）账户对应关系的作用： A、 有助于了解经济业务的内容 B、 能够检验经济业务是否法律、法规及会计制度 2、对应账户 对应账户：具有对应关系的账户，彼此之间称为“对应账户”。 账户对应关系及对应账户举例 *上海大学 会计系 * 借贷复式记账法 复式记账意义 借贷复式记账法 3 记录方式不同 记账符号不同 记账方法 单式记账法 复式记账法 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 二、记账方法的种类 1、定义 2、特点： 1）只记录现金、银行存款的收付及债权、债务的清算 因此只有现金、银行存款、应收、应付四种账户。 2）优点：手续简单，节省会计核算的人力物力。 3）缺点：无法反映经济业务的来龙去脉 没有会计核算所要求的稽核功能 例1：用现金1000元购买原材料 接银行通知：收到购货单位所欠货款 （一） 单式记账法 1、复式记账法的定义（复式记账原理） 对于发生的每项经济业务，均以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中同时进行登记，借以全面反映该项经济业务的记账方法。 问题： 什么是经济业务？ 为什么金额相等？ 为什么要在两个或两个以上账户中反映？ 资产增加 资产减少 权益增加 权益减少 （1） （2） （3） （4） 经济业务的四种类型 [例]，企业用现金购买原材料，金额30,000元。 账户1 账户2 1、全面反映资金运动（“来踪”与“去迹”） 即经济业务的来龙去脉。 2、对登记数据具有内在纠错机制 3、登记规则简单 理解定义： 资金运动过程不会发生损失 一、借贷记账法的定义 二、借贷记账法的特点 1、以“借”、“贷” 作为记账符号 1） 借：账户左方 贷：账户右方 2）不同性质账户采用不同结构： 第二节 借贷记账法 资产类账户 （资产、成本、费用） 权益类账户 （负债、所有者权益、收入、利润） 账户名称 期初余额 本期增加额