3-复式记账原理课稿.pptVIP

第三章 复式记账原理 第一节 理论基础和基本原则 一、复式记账法的理论基础 1.记账的概念 ◆会计核算的基本工作，记账方法是在账户中登记经济业务的方法 复式记账就是以会计等式“资产=负债+所有者权益”为理论依据，利用会计方程式的平衡原理来记录经济业务，由于双重记录所登记的是同一资金运动的两个方面，其金额必然相等。会计平衡等式是复式记账的基础，复式记账是会计平衡等式不断实现新的平衡的保证。 二、复式记账法的基本原则 （1）以会计方程式作为记账基础。 （3）经济业务记录的结果应符合会计方程式的影响类型。 （2）对每项经济业务，必须在来龙与去脉两个方面的两个或两个以上相互对应账户中进行等额记录。 借贷记账法的内容 （一）记账符号 ◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ◆既表示“增加”又表示“减少”，具有双重性；账户中的登记方向。 借方 贷方 ◆ 取决于账户的性质。 借贷记账法记账 借贷记账法的记账规则被概括为“有借必有贷，借贷必相等”。 这一规则可进一步地延伸为：任何一笔经济业务发生后，一方面要记入一个（或者几个）账户的借方，同时应当记入几个（或者一个）账户的贷方，记入其一个（或者几个）账户借方的金额与同时记入几个（或者一个）账户贷方的金额必然相等。 （三）记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 以借方金额等于贷方金额作为试算平衡公式 全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 全部账户借方期末余额合计＝全部账户贷方期末余额合计 三、账户结构 在借贷记账法下，任何账户都可分为借方和贷方两个基本部分。所有账户的借方和贷方都要按相反的方向记录，即一方登记增加金额，一方登记减少金额，而不是所有账户的增加或减少的金额都登记在一个方向上。 双重性质账户的结构由于“借”、“贷”记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义，因此，可以设置既有资产性质，又有负债性质的具有双重性质的账户。如“应收账款”和“预收账款”可以合并为一个账户，“应付账款”和“预付账款”也可以合并为一个账户。双重性质账户的性质不是固定的，应根据账户余额的方向来判断。如果余额在借方就是资产类账户，如果余额在贷方就是负债类账户。具有双重性质的账户只是少数，绝大多数账户的性质仍是固定的。 资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。 会计分录的编制步骤： 第一，分析经济业务涉及的是资产(费用、成本)还是权益(收入)； 第二，确定涉及到哪些账户，是增加还是减少； 第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方； 第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。 （四）会计分录的编制与账户对应关系 1.会计分录的含义 ●指对某项经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、借贷方向和增减金额的一种记录形式。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 编写要求：上借下贷，各写一行；借靠边线，贷退一格；金额相等，彼此错开。? 简单分录的格式 复合分录的格式 五、试算平衡 1.试算平衡的含义 ◆指在某一时日，为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。 2.试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法（ 依据：记账规则 ） ◆平衡公式： ②余额平衡法（依据：会计等式） ◆平衡公式： 3.编制总分类账户发生额及余额试算平衡表 试算平衡 试算平衡能够检验的错误: 会计分录中一方金额记错 一方金额遗漏记载或重复记载 过入账户的一方金额过错、一方方向过错 分录中一方遗漏、重复记载过入账户 账户借方或贷方合计数计算错误 在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 试算平衡 试算平衡后，能否肯定记账没有错误？ 试算平衡不能检验的错误: 会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记 方向颠倒 用错账户 借：原材料 15000 贷：银行存款 10000 应付账款