财务分析报告书流程.docVIP

财务循环报告书准备资料说明 ㈠ 参考资料：会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表） 会计账簿（总账、明细账分类账、日记账） 其他明细表（应收账款客户明细表、应付账款明细表、工资明细表、期间费用明细表）含上期数据 ㈡ 汇总搜集资料： 编辑数据分析表格→分析数据差异→找出差异原因 ㈢细节分析步骤： 1 利润表（水平分析法）： 营业收入分析：①将本期收入与上期收入进行比较，分析产品销售结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因； ②计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否异常，各期之间是否存在重大差异，查明原因； ③比较本期各月各类收入的波动情况，分析变动趋势是否正常； 贸易型企业---按各产品品种收入占总收入比例分析 按区域产品收入占总收入比例分析 工业型企业---按产成品收入占总收入比例分析 按其他收入（原材料、在产品、包装物）占总收入比例分析 ④将本期重要产品毛利率与同行业企业进行对比分析，是否异常； 营业成本分析：贸易型企业---按各产品品种成占总成本比例分析 按区域产品成本占总成本比例分析（购买价款、相关税费、运费、装卸费、保险费、入库前整理费、合理损耗） 工业型企业---按产成品成本占总成本比例分析（分析影响成品成本因素：直接材料、直接人工、制造费用、辅助费用） 税金分析： 所缴纳税金种类、金额多少进行分析（占比重较大的，单独列示，分析产生原因） 期间费用分析：管理费用二级明细科目（对出现较大费用单独列示，分析原因） 财务费用二级明细科目（对支付利息费用分析产生原因） 销售费用二级明细科目（对出现较大费用单独列示，分析原因） 总结：利润表规模变动情况营业利润分析、利润总额分析、净利润分析 2 资产负债表： 货币资金分析：库存现金---分析最佳现金持有量（利用存货模式计算） 银行存款--- 应收账款分析：计算应收周转率、应收周转天数指标与上期指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常； 检查应收账款账龄分析是否正确； 应收款项 　 ××项目 　 ××项目 　 …… 　 ××项目 　 合计 　 比例 　 年初应收款项总额 — 　 年末应收款项 　 — 　 — 　 — 　 — 　 — 　 — 　 （1）6个月以内 （2）6至12个月 （3）1至2年 （4）2至3年 （5）3年以上 年末应收款项总额 ① 应付账款期末余额与期初余额进行比较，分析波动原因； ②长期挂账的应付账款分析是否缺乏偿债能力； ③计算应付账款与存货比率，应付账款与流动负债比率，与上期相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。 ④分析存货与营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。 参考指标：本期与前期数据比率（环比比率）、销售毛利率、销售净利率、成本费用利润率