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《地税政策与实务》12366解答第6期内容 12366热线解答 1、金融机构取得的企业债券利息收入是否缴纳营业税？ 2、个人将资金借给非金融机构（企业），对个人按金融企业同期同类贷款利率取得的利息收入是否缴纳营业税？ 3、转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产是否征收营业税？ 4、企业符合小型微利企业条件，采取核定征收企业所得税时是否可以享受优惠政策？ 5、企业购进使用过的并已提完折旧的固定资产如何计提折旧？ 6、公益性社会团体应当符合什么条件？ 7、商场以旧换新销售，如何确认计算企业所税的收入？ 8、企业发生的业务招待费如何计算扣除？ 9、企业转让资产时该项资产的净值是否允许在计算企业所得税时扣除？ 10、单位使用没有产权的房产，是否需要缴纳房产税？ 11、专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，是否减免房产税和土地使用税？ 12、投资者以房产投资联营如何缴纳房产税？ 13、供热企业自用的房产土地否免征房产税和土地使用税。 14、居民住宅小区内，业主共有的经营性房如何缴纳房产税？ 15、具备房屋功能的地下建筑，如何征收房产税？ 16、危险品仓库是否可以暂免征收土地使用税？ 17、职工取得企业发放的“防署降温费”是否需要缴纳个人所得税？ 18、个人取得的劳务报酬如何确定一次？ 19、个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿金如何计算个人所得税？ 20、纳税人转让受赠的房屋如何计征个人所得税？ 21、个人销售或购买住房免贴印花是否包含办理产权证的证照印花税？ 22、多贴印花税票者可否申请退税？ 23、企业以协议方式承受一块耕地，缴纳了耕地占用税及土地出让金后，办理契税时耕地占用税是否计入契税的计税依据？ 24、房地产开发企业在销售商品房时，是否可以为税务机关代征购房人的契税？ 25、欠税企业隐匿财产防碍税务机关追缴欠税的应如何处罚？ 26、合伙企业生产经营所得和其他所得采用什么原则计算个人所得税？ 27、税务机关发现纳税人多缴税款应当何时办理退还手续？ 1、金融机构取得的企业债券利息收入是否缴纳营业税？ 答：《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第52号令)第十八条规定： “条例第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。” 《国家税务总局关于印发营业税税目注释（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号）第三条、金融保险业：第（一）款，金融：第5项，最后一句：“存款或购入金融商品行为，不征收营业税。” 提示：对金融机构而言，凡是从事金融商品买卖业务，以赚取差价为目的经营活动属于营业税征税范围。就“企业债券”而言，如果说是国家允许发行的，对持有者来说无论是金融机构还是非金融企业，对取得的到期利息收入，不属于营业税征税范围。 2、个人将资金借给非金融机构（企业），对个人按金融企业同期同类贷款利率取得的利息收入是否缴纳营业税？ 答：根据《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答(之一)〉的通知》（国税函发〔1995〕156号）第十条规定：“《营业税税目注释》规定，贷款属于金融保险业税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。” 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第三条规定：“条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。” 提示： 对于个人将资金贷给非金融企业取得的利息收入，应按《营业税暂行条例》的规定，依金融保险业税目适用税率5%缴纳营业税，同时，可到税务机关代开发票。 3、转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产是否征收营业税？ 答：根据《国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》（2011年第47号 ）规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。 纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。 4、企业符合小型微利企业条件，采取核定征收企业