营改增新政策及规划详解.ppt

 （二）房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用的发票开具技巧 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号令）第十六条的规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。  （二）房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用的发票开具技巧 基于以上法律政策分析，房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用时，建筑企业必须将质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用一起开建安发票给房地产公司开发票。  （二）房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用的发票开具技巧 2、营改增之后的开票技巧 营改增之后，由于质量保证金和建筑企业施工所用的水电费是一部分，所以，房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用时，建筑企业必须将质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用一起开增值税专用发票给房地产公司；如果业主是非房地产企业，则必须向非房地产企业开增值税普通发票。 （三）挂靠工程中的发票开具技巧 营改增之前，建筑行业中挂靠工程的开具发票流程一般如下： （三）挂靠工程中的发票开具技巧 营改增之后，建筑行业中挂靠工程的开具发票技巧如下： （四）房地产企业从工程结算款中扣留施工企业罚款的发票开具技巧 （五）施工企业与房地产企业已经办理工程进度结算未收到的结算工程款的发票开具技巧 1、如果施工企业与房地产企业已经办理工程进度结算未收到的结算工程款，在工程结算书中明确了未来收款的时间，则等待到今后收到工程款时，给房地产企业开增值税专用发票，只针对已经收到的工程款部分开增值税发票给房地产企业。 2、如果施工企业与房地产企业已经办理工程进度结算未收到的结算工程款，在工程结算书中没有明确未来收款的时间，则给房地产企业开全额结算款的增值税专用发票。 （六）施工企业接受劳务派遣公司派遣劳务人员的发票开具技巧 劳务派遣企业向施工企业收取的全部价款，应全额开具发票，支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金，应在同一张增值税发票中分别注明，而且在劳务派遣企业向施工企业签订的劳务派遣协议书中也必须分别注明：支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金 （六）施工企业与非房地产企业发生“甲供材”业务的发票开具技巧 由于非房地产企业建设厂房、办公楼和仓库等，所购买的建筑材料进入在在建工程，是不可以抵扣进项税金的，而与建筑公司签定包工包料合同情况下，建筑企业购买的建筑材料是可以抵扣进项税金的。因此，施工企业与非房地产企业发生“甲供材”业务的发票开具技巧如下： 首先，建筑企业乙与非房地产企业必须签订包工包料的建筑合同。 （六）施工企业与非房地产企业发生“甲供材”业务的发票开具技巧 其次，建筑合同中的材料可以由非房地产企业去选择材料供应商丙，有关材料采购事宜都由非房地产企业去操办，但是，签订材料采购合同时，必须在合同中盖施工方的公章而不能够盖非房地产企业的公章。 （六）施工企业与非房地产企业发生“甲供材”业务的发票开具技巧 再次，建造公司与非房地产企业签订一份700万元的借款合同，材料采购款700万元必须由非房地产企业甲方支付给材料供应商丙，但是建筑企业乙、房地产公司甲方和材料供应商丙三者间必须共同签订三方协议，即建筑企业乙委托非房地产企业甲方把材料采购款700万元支付给材料供应商丙的委托支付令，材料供应商丙必须把材料销售发票700万元开给建筑企业乙，然后由非房地产企业甲方交给建筑企业乙。 最后，建筑公司乙向非房地产企业开增值税普通发票。 以上开具发票和签定合同的流程可以用如下图 （六）施工企业与非房地产企业发生“甲供材”业务的发票开具技巧 建筑公司乙 材料供应商丙 非房地产公司甲 700万增值税专用发票 包工包料合同 700万元借款合同 1000万增值税普通发票 采购合同 支付300万劳务款 建筑公司委托非房地产公司支付材料款给材料供应商 （六）施工企业与非房地产企业发生“甲供材”业务的发票开具技巧 建筑公司乙 材料供应商丙 非房地产公司甲 700万增值税专用发票 包工包料合同 300万增值税普通发票 采购合同 支付300万劳务款 建筑公司委托房地产公司支付材料款给材料供应商，同时向房地产公司开700万增值税普通发票 （七）建筑施工企业租用机械设备的发票开具技巧 1、建筑 公司向工程租赁公司（一般纳税人）租赁建筑设备，则租赁公司给建筑公司开17%的增值税专用发票。 2、建筑 公司向工程租赁公司（小规模纳税