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关于利用信息化管理个人所得税的设想 关于利用信息化管理个人所得税的设想 一、个人所得税征管中存在的问题 (一)、外部环境方面的问题 1、现金管理制度松驰，需要改进。经济生活中大量的现金交易，经济往来无据可查，使税务部门无法通过有关信息渠道掌握各种交易发生情况。个人收入的绝大部分以现金形式取得，提取现金没有必要的限制措施，不利于监控各种交易。 2、金融资产实名制还有待建立。随着经济发展，个人可从多种渠道获得收入，如工资、薪金，利息、股息、红利，转让不动产、有价证券和特许权的收入，以及取得财产租赁收入或获得捐赠，很多收入目前税务部门还难以监控，个人存款以假名分散存于同一个银行的不同帐户或没有联网的不同银行，税务部门无法掌握个人的全部收入情况。 同样，个人支票制度没有建立起来，税务部门无法从个人支付情况来核定、推算个人收入。 3、没有建立个人财产申报制和个人存量财产实名制，财产难以查实，税务部门难以根据个人财产情况推算收入。 4、个人的主要收入支出都通过金融、保险、房地产、期货等部门，这些部门能掌握个人在储蓄、股票、债券、转让不动产和期货等方面的收信息资料。应建立这些资料及时向税务部门报送的制度，使税务部门能对个人的主要收支情况实施有效的监控。 （二）、内部征管方面的问题 1、目前，大多数省、市、区还没有建立专门机构，从上到下，还存在个人所得税由多头管理的现象，主管力量不足，日常征管力量明显薄弱。 2、由于税源零散，数额小，征收成本较高，没有特定的经费渠道，因而难以保证完成越来越繁重的征管任务。 3、征管的科学化、智能化不够，目前，计算机在税收征管中的应用越来越多，但对于个人所得税的征管，还不到位，还不能全程、全员控制个人收入的核算，还没有建立一个完整的核算、计税系统。 4、 加强个人所得税征管应采取的对策 个人所得税之所以存在征管难的问题，其关键在于个人收入的难以把握，对此，我们从准确掌握个人收入入手，提出以下方案： a、从核算方式入手，税务部门应建立一个全省、甚至全国范围联网、有统一编码的个人收入控制系统，并与金融、保险、股票、期货、房地产等部门进行信息联网，从而建立一个能监控个人收入的社会化网络，在保证能及时、动态、准确掌握个人资产、存款、收入等信息的基础上，核算个人收入总额，为计征个人所得税准备第一手资料。 B、从经济社会化行为入手，应在个人存款实名制的基础上，扩大磁卡应用范围， 最大限度地控制现金交易，提高交易经济往来票据化程度，甚至使一切货币交易都通过金融机构进行核算。这是一个极大的社会化工程，但随着各种磁卡结算的不断应用，这也将不是一个梦想。 C、税收征管入手，要向纳税义务人、扣缴义务人提供方便、快捷、准确的核算方法、核算工具。比如，工资、薪金所得应纳个人所得税的偷税行为，多发生在工资表以外的奖金、津贴、补助等其他工资性支出上，大都名义多多，隐蔽性强，增加了税务稽查的难度。如果同时使用以下三种会计报表，可以比较简单地核算个人收入，方法是：工资发放明细表、其他工资性支出明细表、ＸＸ发放明细表（表下注明ＸＸ为红利、股息、利息、劳务报酬等）。三种报表设置相互对应的栏目，载明本次发放金额、扣除项目金额明细、本期另表发放金额、扣除项目金额明细、已扣个人所得税税额、本次发放应扣个人所得税额。这三个表格主要针对工资、薪金收入和企业发放频率较高的收入，相互呼应，联系密切，具有实用性强的特点，能够有效提高扣缴义务人的纳税核算水平。 D、申报管理方式入手，以“双轨申报制度“控制收入渠道。就是无论每个人有多少收入，都由纳税人和扣缴义务人同时向税务机关申报纳税人的个人收入。这样可以保证以下几点：一是便于掌握纳税人的多方收入；二是促进了代扣代缴工作，三是加强了税源控制。 二、利用个人所得税信息化管理系统解决征管问题设想 个人所得税征管软件开发的目的应解决征到位、管得住的问题。根据社会主义市场经济的要求和我国将实行的分类和综合相结合税制的实际情况，我们考虑，我国的个人所得税征管软件的设计的总体需求应是：建立以纳税申报和优化服务为基础，以凭借计算机网络技术支持的支付人和纳税义务人的档案体系为依托，集中征收，重点稽查的信息管理系统。在软件的设计中必须充分发挥数据共享功能和网络的索引功能，将各有关部门都纳入到整个运行体系中来，建立一套完整的个人所得税税收监控征管系统。在设计中应以纳税人自行申报纳税为中心，以纳税人档案体系为依据，通过计算机对纳税申报的处理、分析，对未申报或中止申报的纳税人进行催报催缴，同时将异常申报加以筛选，监控纳税人按期申报；以支付人申报的资料档案,纳税义