主讲人泰山学院经管系刘文婧2007.11.pptVIP

税务会计 主讲人：泰山学院经管系 刘文婧 2007.11 第一章 总论 通过学习，了解税务会计的基本理论, 认识到学习税务会计的重要性。同时， 通过税务会计与财务会计的比较，使 学生进一步熟悉税务会计的特征，为 后续章节的学习奠定基础。 第一节 税务会计概述 一、税务会计概念及特点 税务会计是以财务会计为基础，以税法为准绳，运用会计学的基本理论和方法，对纳税主体的纳税活动所引起的资金运动进行核算和监督，维护国家和纳税人合法权益的一种专业会计。 对税务会计概念的理解 税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务。 当今会计界已有越来越多的人承认，税务会计已与财务会计、管理会计共同构成了现代会计学科的三大分支。 二、税务会计的产生和发展 1、产生的必然性 2、国外税务会计产生和发展的四个阶段 四、税务会计与有关学科的关系 （一）税务会计与税收会计的关系 税务会计 税收会计 学科分类不同： 企业会计 预算会计 核算主体不同： 企事业单位等 税务、财政、海关 区别 核算对象不同： 从纳税义务发生 税收资金从应征到入库 到完税为止 和提退的全过程 核算依据不同： 企业会计准则和税法 事业单位会计准则和税法 税务会计与税收会计的联系： 1、同属于会计学科。 2、均随税收的产生而产生，也将随税收的消亡而消亡。 3、均依税法为依据。 （二）税务会计与财务会计的关系 核算范围不同 区别 核算目的不同 核算依据不同 联系： 同属于会计学科范畴， 两者相互补充，相互配合。 第三节 税务会计对象及方法 一、税务会计对象 税务会计的对象是指纳税人因纳税活动而引起的资金运动，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。 主要包括以下几个方面： 税务会计的对象具体包括： 1、应税收入 会计上确认的收入与税法上的应税收入既有联系又有 区别。如：利息收入，补贴收入等。 2、扣除费用 会计上确认的费用与税法规定的扣除费用既有联系又 有区别。如：业务招待费，计提折旧等。 3、应税所得 会计利润与按税法计算的应纳税所得额之间往往存在 差异，在计算企业所得税时，需按税法规定予以调整。 4、税款计算与交纳 5、税收减免优惠 税收减免是国家对某些纳税人或征税对象 采取减少征税或免予征税的特殊规定。 二、设置办税人员（P13） 设置办税人员的意义 办税人员的条件合资格 办税人员的职责和权限 三、委托税务代理人 * * 学习目标 与财务会计的关系 对象 双重性 依据 职能 理论和方法 税收会计与财务会计独立并存 税收会计与财务会计相互影响 税收会计与财务会计适当分离 税收、财务、税务会计分离并存 美国著名会计学家E.S.亨德里克森在其所著的《会计理论》 中写到“很多小企业的会计目的主要都是为了编制所得税申 报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对 对于大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。 三、税务会计特点 1、法律性：以税法准绳 2、独立性：对象是涉税活动的业务及事项 3、双重性：表现出“国家属性”和“自然属性” 4、统一性：涉税事项会计处理统一于税法 第二节 税务会计的目标和职能 一、税务会计目标 向税务会计的信息使用者（税务机关、投资人等）提供有助于税务决策的会计信息。 1、维护国家利益，履行纳税义务具体目标 2、协调与财务会计的关系 3、实施纳税筹划，实现最优税负决策  税务会计与财务会计的目标有何不同？ 核算涉税事项 监督纳税行为 （二）税务会计职能 预测税务活动 三、我国现行税制概况 六、税务会计方法 财务会计方法 ● 设置会计账户 ● 复式记账 ● 制和审核凭证 ● 登记账簿 ● 财产清查 ● 制会计报表 ● 差异调整 ● 纳税计算 ● 纳税筹划方 法 ● 纳税申报及税款交纳 ● 编制税务会计报表 税务会计特有方法 第四节 企业纳税工作的组织 一、企业的纳税程序 1、税务登记：开业登记、变更登