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建筑业综合业务填报 “营改增”试点纳税人B建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月发生以下业务： 业务1:2016年5月1日承接M装修项目，5月20日M装修项目发包方按进度支付工程价款111万元，开具增值税专用发票。 业务2:2016年4月1日承接Q工程项目（《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期为4月20日），B公司将Q项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月25日B公司支付给乙公司工程分包款50万元并取得发票，5月30日Q工程项目完工，发包方按合同支付给B公司工程价款256万元，开具增值税专用发票。 其他业务：2016年5月期间，转售一台机器设备并开具10万元销售额的增值税专用发票，另外购买材料、机械等取得增值税专用发票10份,票面注明的金额为160万元，其中60万元用于M项目及其他，100万元用于Q项目。 相关政策： 增值税一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%的税率计算应纳税额；适用简易计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。 业务分析： B公司税款所属期5月份业务情况如下： 业务1： M项目适用一般计税方法，不含税销售额及销项税额计算如下： 不含税销售额=1110000÷(1＋11%)=1000000元 销项税额＝1110000÷(1＋11%)×11%＝110000元 业务2： Q项目《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期在4月30日前的建筑工程项目为建筑工程老项目，可以选择适用简易计税方法，并且适用差额征税政策。该业务销项税额如下： 销项税额＝（2560000－500000)÷(1＋3%)×3%＝60000元 其他业务： 转售设备销项税额＝100000×17%＝170000万元 购买材料、机械等取得10份增值税专用发票（已登录本省增值税发票查询平台,确认勾选用于申报抵扣的增值税发票信息）抵扣。其中100万元的材料、机械等用于Q项目（简易计税项目），其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。 可以抵扣的进项税额＝600000×17%＝102000元 汇总情况： B公司本月一般计税方法应纳税额＝当期销项税额－当期实际抵扣进项税额＝110000＋17000－102000＝25000元 B公司本月简易计税办法应纳税额=60000元 应纳税额合计=25000＋60000＝85000元 申报表填列： （一）销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）： 本月发生的业务（1）开具增值税专用发票，不含税销售额=1110000÷（1+11%）=1000000元，税额110000元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。 本月发生的业务（2）开具增值税专用发票，适用简易计税方法，且计算销售额时可以扣除支付给分包方的分包款。扣除前的不含税销售额=2560000÷（1+3%）=2485436.89元，税额74563.11元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。可以扣除的分包款500000元填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。 本月发生的其他业务，开具增值税专用发票，不含税销售额100000元，税额17000元，分别填入此表第1行“17%税率的货物及加工修理修配劳务”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。 （二）服务、不动产和无形资产扣除项目填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）”第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”和第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期发生额”，并根据实际扣除情况填入第5列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。 （三）进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）和《本期抵扣进项税额结构明细表》： 本月购买材料、机械等取得增值税专用发票10份，票面金额1600000元，