财务舞弊——青鸟华光题材.ppt

一、公司简介 首次注册：1993 年9 月1 日 上市时间：1996年 经营范围：网络通信产品及电子代工业务，房地产业务（2010年开始） 行业特点： 信息产业是属于第四产业范畴，它包括电讯、电话、印刷、出版、新闻、广播、电视等传统的信息部门和新兴的电子计算机、激光、光导纤维、通讯卫星等信息部门。主要以电子计算机为基础,从事信息的生产、传递、储存、加工和处理。 IT仍然是一个被技术创新所驱动的行业，至今技术创新仍然绵延不绝，机会仍然大量存在，但是随着行业的成熟、产品的成熟、标准的确立，更加复杂化、国际化、多样化、立体化的竞争已经不可避免。 一、公司简介 辉煌历史 一笔子公司股权转让帮助青鸟华光 600076 在2013年成功摘帽 。 该子公司人员解散停业4年仅剩空壳，却以超过挂牌价逾6倍的价格被买走，而买主出手的原因何在？ 传闻1：同为出售股权，价格差距之大 公司2012年出售北京青鸟华光科技有限公司股权与2010年出售北京北大青鸟网络通信技术有限公司出售价格、对公司股东权益的影响方面形成明显对比。 传闻2：沈阳北大青鸟注册地址与买主相同 青鸟华光聘用的审计机构便是因万福生科被除名的中磊会计师事务所 下称“中磊所” 。 2012年,已是中磊所担任其审计机构的第8年,签字会计师是耿殿明和白秀荣。而2011年,其签字会计是谢维和白秀荣。 2011年,中磊所对青鸟华光的2011年年报出具了带强调事项的无保留意见审计报告,强调事项为“其2011年亏损8.46亿元,大部分子公司仍处于停产状态,虽然公司已披露了拟采取的改善措施,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性”。 而在被证监会认为青鸟华光为隐瞒披露重大关联交易的2012年,耿殿明和白秀荣则出具了“标准无保留意见”。 目前中磊所已被除名,被“一分为三”,有的并入大信所,有的并入利安达,而有的则被并入中兴华富华,其审计的有些上市公司已公告更换会计师事务所。 财务舞弊分析 （一）2012年营业总收入异常！ 各季度收入比较 财务舞弊分析 （二）现金流波动异常！ 经营性现金流量分析 审计报告的披露情况 综上所分析，我们不难看出，青鸟华光无可靠的现金流支持它的正值利润，且2012年的经营现金流量的激增源于其子公司的深圳北大青鸟科技在“收到其他与经营活动有关的现金”这一项目的贡献，具有很大的不稳定性。 “无独有偶” 青鸟华光之前也曾沦落为披星戴帽，2009年面临退市风险。继2007、2008 年度亏损后，2009 年上半年公司又亏损1750 万元，三季度亏损再扩大。 2009年年7 月，*ST 华光以8200 万元的价格向青鸟智锦出售其持有的一直巨额亏损的章丘广电49%股权，通过转让股权得以成功保壳。 时隔三年，青鸟华光再度上演保壳剧情，经营活动的现金流量连续四年为负，公司的盈利能力虚弱，依靠出售股权得以生存的企业的未来发展令人堪忧。对其公司的内部控制与公司治理问题不得不引起深思。 反思及建议 第一，加强会计职业道德自律 反思及建议 反思及建议 第二，改进绩效考评体系。 反思及建议 反思及建议 ① 采取慎重而可行的方案逐步实现国有股减持 ,建立科学合理的股权结构 ,使上市公司成为真正意义上股份公司。 ②健全公司董事会,在董事会中引入独立董事,并负责对董事提名、高级管理层的聘用与报酬、审计以及重大关联方交易等事项表示意见。 ③建立审计委员会或充分发挥监事会的作用 ,审计委员会这一机构主要由公司的非执行董事和监事组成 ,负责对公司经营和财务活动进行审计监督 ,并拥有聘用注册会计师的决定权等。 ④ 建立董事会与管理层之间基于合约的委托代理关系 ,明文规定双方的责权利关系。 ⑤对国家控股的上市公司实行派出监事会或财务总监制度。 ⑥规定董事长与总经理不得兼任。 反思及建议 ② 应尽快促成会计师事务所的转制。 反思及建议 ③ 对相关人员实行诚信记录 ,并定期进行考核 ,对考核不合格的 ,将限制甚至取消其任职资格或从业资格。 THE END 报告期 2012年年报 2011年年报 2010年年报 报告类型 合并 合并 合并 净利润 36,758,952.15 -21,663,757.77 -23,636,710.01 少数股东损益 -1,010,890.6 -321,464.23 -2,251,558.31 归属于母公司股东的净利润 37,769,842.79 -21,342,293.54 -21,385,151.7 2010-2012各年净利润表 从上表中可以看出该公司2010年、2011年连续两年亏损，根据证券法规定公司最近三年连续亏损，在其后一个年度内未能恢复盈利 ，由证券交易所决定终止其股票上市交易。所以青鸟华光在2012年通过虚构利润使该公司扭亏为盈，以确