试论电力企业纳税筹划管理.docVIP

试论电力企业纳税筹划管理 【摘 要】随着我国电力企业改革的深化和市场经济体制的完善，电力市场的竞争日趋激烈，电力企业面临的环境越来越复杂，经营风险也随之增加。如何提升电力企业管理水平，增强应对风险的能力，进而提高电力竞争力，已成为电力企业面临一大挑战。本文从纳税筹划的角度，通过对电力公司的纳税环境和管理现状的分析，对电力企业在纳税筹划方法和建议做探讨，从而使得电力企业税负减轻，提高企业竞争力。 【关键词】电力公司；纳税；筹划；基本原则；重要性 引言 电力行业属国家控制和自然垄断，提高电力企业效益稳步增长，行之有效的方法是“开源”和“节流”，首先通过“开源”，增加售电量，提高营业收入，通过提高售电单价推动收入增长牵制因素太多，电力企业不仅承担企业责任，同时也承担社会责任。因此，电力企业要在市场竞争中实现结构调整和要素优化，就应该把策略重点放在“节流”上，在企业内部成本压缩空间有限的情况下，通过纳税筹划控制税款支出，就变得相当的重要。 1 电力企业税务筹划的基本原则 1.1 遵循税收筹划合法性 税收筹划必须要在合法的条件下运行，是管理者对国家制定的税收政策进行比较分析研究，根据企业生产经营特点，设计多种税收筹划方案，进行纳税的优化选择。例如，企业购买国家重点建设债券和金融债券应按规定纳税，但企业购买国债的利息收入不属于赢纳税所得额。 1.2 推迟应税所得的实现 纳税的推迟可以通过推迟应税所得的方式得以实现，推迟纳税不单可以让纳税人占用这笔资金，还可以让纳税人从中获得利率进行贴现的好处，以此减少将来应税款的现值。 1.3 控制企业的资本结构股本筹资、负债 筹资、负债是企业对外筹资最基本的两种方式。这两种方式都可以为企业筹措到资金，但这两种筹资方式在税收处理上不尽相同，所以企业在进行税务筹划时就应当对筹资方式加以慎重考虑。企业的两种筹资方式都需要给投资者回报，所以我们从税务角度看，借债比股本筹资有利的多。 2 电力企业纳税筹划的重要性 随着社会市场经济的发展和国家电力体制的改革，电力建设市场的格局逐步被打破，电力企业的竞争越来越激烈。电力企业要实现企业全方位管理，降低成本，取得经济效益的最大化，使企业应对激烈的竞争环境和提高自身的发展水平。我国税收法律体系得到更好的发展与完善，在强调纳税人要履行的各项纳税义务的同时，纳税筹划已经被越来越多的企业采用，以期降低企业纳税成本，实现利润最大化。电力企业需要深入研究新税法及实施条例，正确掌握和熟练运用税收筹划的方法，遵循科学的税收筹划原则，结合企业自身的实际情况，取得真正的纳税筹划成功，为电力企业节约税收成本，提高经济效益。 3 电力企业纳税筹划现状及存在的问题 3.1 管理者对企业纳税筹划存在认识误区 由于电力企业的自然垄断性，其运行体制和经营机制几乎是沿袭国有企业的传统模式，管理者对企业纳税筹划认识上有误区，并且税收政策掌握不够，不能紧跟税收政策变化而灵活应变。 3.2 缺乏竞争意识 由于电力企业销售的特殊性，市场营销比较固有化和区域化，商品无价格、品牌、品质上的竞争，企业的绩效与管理者的薪酬无必然的关联，管理者缺乏竞争意识。虽然企业实行薪酬改革，绩效考核，但是企业的绩效指标，是上级下达的一系列业务指标。 3.3 纳税筹划层次低 现有的纳税筹划是低层次的、粗放的，基本上只局限在提高成本和费用方面，甚至有些做法与纳税筹划相背离，是不合法的逃税行为。 3.4 纳税筹划专业人才缺乏 纳税筹划是一种高层次、高智力型的财务活动，需要实现规划和安排，经济活动一旦发生，就无法事后弥补，纳税筹划人员需要具备税收、会计、财务等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个筹资、经营、投资活动和业务流程，从而预测出不同的纳税方案进行比较，优化选择，进而做出最有利的决策。但目前企业缺乏从事这类业务的专业人才。 4 电力企业纳税筹划的方法 4.1 熟悉纳税流程，掌握相关税收政策 纳税企业为做好纳税筹划工作，应首先了解纳税流程，掌握相关的税收政策，是做好纳税筹划工作的前提和保障。纳税人必须要了解企业从事经济业务所涉及的税种，适应的税率，征收方式，每个业务环节适用的税收优惠政策，如资产税务处理政策、收入确认政策、税前扣除政策等，每个业务环节可能存在的税收法律或法规上的漏洞等等，要熟练掌握税收法规，准确、有效地开展企业的纳税筹划工作。 4.2 财务信息真实、完整，实现涉税零风险 电力企业初级纳税筹划首先要实现涉税零风险，就是纳税人的财务信息真实、完整，税收申报正确，税款缴纳及时、完整，任何关于税收方面的处罚都杜绝出现，处在没有任何风险的税收方面，或是税收风险极小甚至是可以忽略不计的良好状态。实现涉税零风险，可以使企业账目更加清楚，利于企业的健康发展，也可以减少不必要的损失。 4.3 纳税筹划与会计处理结合 电力企业在进行纳税筹划时