关于我国C2C电子商务模式的税收问题与对策研究.docVIP

关于我国C2C电子商务模式的税收问题与对策研究 　　摘 要：电子商务由于其虚拟性，无形化等不同于传统商务形式的特点，对传统的税收理论和实践造成了冲击。我国人口众多，电子商务的发展的影响范围非常广泛。而其中的C2C电子商务形式所占比重极大。为了维护经济秩序，保障国家的利益，征税势在必行，研究C2C电子商务的税收问题非常具时代和现实意义。 　　关键词：电子商务税收问题对策 　　C2C电子商务的发展日新月异，模式日趋成熟，但是我国对其监管远远落后于它本身的发展，长久以来，C2C电商都被看做监管盲区，以假乱真以次充好的现象也较为普遍，大量交易游离于现有的法律监管之外，电子商务行业存在着非注册经营、非税销售、假冒产品充斥等现象。与实体商店相比较，这违背了税收的公平性原则，致C2C电商于税收真空地带。所以，关于C2C卖家征税与否、如何征税的问题也有了诸多讨论，国内许多专家学者参考研究国外对电商的税收政策同时结合我国国情，希望能找出既能加强国家税收又能促进C2C电商经济的发展的办法。 　　1. C2C电子商务税收问题的研究方向 　　1.1 C2C类电商是否应该征税 　　针对C2C类电商是否应该征税及征税条件，多数学者觉得：C2C电商征税势在必行，但要符合一定的条件。赵琴（2012《C2C电子商务税收法律制度研究》）认为：可税性和必要性是C2C电子商务税收的理论前提，只有C2C电子商务具备了可税性，税务机关才能对其开征税收。朱国英（2011《中国电子商务征税问题研究》）认为：我们在对电子商务的征税问题上，一定要积极扶持电子商务的发展，又要确保国家税收收入，要协调并处理好电子商务发展与税收增长的矛盾。 　　1.2 C2C类电商该如何征税 　　怎样对C2C电商征税，如何界定征税范围，采取怎样的征管办法，暂时没有确实的规章制度。由于网络交易的特殊性，用户数量多，交易次数多，且身份复杂，不能采取实地实物的稽查核实交易价格，对其征税确实存在一定困难。“切实推进网络实名制，同时税务部门要加强与电子商务平台的合作，建立基本信息采集制度，加强税务信息化假设，提高税务信息化管理水平，推进税收征管的改革，提高税务人员的综合素质以适应现代网络税收的需求”（李海芹2012《C2C模式电子商务税收问题探析》），指出我国该通过怎样的方式才能切实达到对电商征税的效果。“电子商务的高度流动性、不可追踪性及可匿名性为避税、逃税提供了新的手段，因此应加大这方面的研究力度，必要时可成立专门的追踪研究机构，以保护在政府税收方面的利益”（张翼飞孙文涛2011《国外电子商务税收政策比较分析以及对我国电子商务税收问题的启示》），也提出了可操作性的方案实施征税监管。近期，国家税务总局出台的2013年《网络发票管理办法》将要实行，虽然其主要针对B2C（企业对个人的在线交易）电商公司和平台驻入公司，但其中解释，省级以上税务机关，在确保一定信息条件下，可以试行电子发票，这将对我国C2C类电商产生较大影响。 　　2. 对C2C电子商务征税的现实意义与学术价值 　　2.1现实意义 　　第一、有利于严格市场秩序管理和产品的质量监督管理。通过C2C电子商务征税制度进行税收监督，有利于积极配合公安、司法、工商行政管理等部门。保障在电子商务经营行为中证件齐全，建立透明、公正的市场秩序从产业链源头建立监督机制，确保正品经营。严厉打击各类违法犯罪行为自觉维护社会主义财经纪律，保证网络经济运行的良好秩序。 　　第二、顺应税收的中性原则和公平原则，满足政府财政收入和财政支出的需要。目前中国等大多数自主营销型B2C网商平台已经具备了完善税收制度而且在一些电商行业成熟度较高的国家，对网购征税措施早已付诸于实际。从公平竞争角度来看，遵守商业发展规则，有序竞争，才是一个行业可持续发展之策。对庞大的C2C领域进行征税符合税收中性原则，维护市场机制的正常运行，使有限的社会资源得到合理配置，实现经济利益的最大化，也将为电子商务领域的监管提供必要的财政资金。 　　第三、实行C2C电子商务征税制度，是适应经济发展的需求。电子商务行业日新月异，同样随着电子商务的发展，相应的问题也日渐明显。各个行业的发展都需要政策法规的规范，都需要通过调整和规范来避免弊端。网络电子商务征税和现实的实体征税相结合，才能有效的掌握商家的收税情况，避免一些不法商家偷税漏税，保障国家财产的安全。 　　2.2学术价值 　　第一、有利于理顺C2C电子商务发展和国家税收法律制度的关系，实现两者的协调运作。着力研究现行税种与网上交易的协调把税收政策与税收征管相结合，电子商务税收对策将以现行税制为基础，进一步体现税收的中性原则，税收公平原则，税收效率原则。 　　第二、以现实论据为基础，为我国C2C电子商务税收制度的未来立法提供科学