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一 现金比率 在财务报表分析实务中，人们往往会将现金比率指标与流动比率和速动比率指标结合起来评价企业的短期偿债能力。 现金流量表偿债能力指标分析 （二）现金流量比率 现金流量比率 经营活动现金流量净额÷流动负债×100% 举例：甲公司期末流动负债1592746.85元，计算甲公司现金流量比率： 现金流量比率 365531÷1592746.85×100% 22.95% 现金流量表偿债能力指标分析 （三）现金到期债务比率 现金到期债务比率 经营活动现金净流量÷ 本期到期的长期负债+应付票据 ×100% 举例：甲公司本期到期的长期负债为1000000元，应付票据为66 000元。 现金到期债务比率 365531÷（1 000 000+66 000）×100% 34.29% 现金流量表偿债能力指标分析 现金流量表财务弹性指标分析 所谓财务弹性是指企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力。这种能力来源于现金流量和支付现金需要的比较。现金流量超过需要，有剩余的现金，适应性就强。因此，财务弹性的衡量是用经营现金流量与支付要求进行比较。支付要求可以是投资需求或承诺支付等。 （一）现金股利支付率 现金股利支付率 现金股利÷经营活动现金流量净额×100% （二）再投资现金比率 再投资现金比率 （经营活动现金流量净额-现金股利）÷资本性支出×100% 举例：甲公司本期资本性支出为601000元， 再投资现金比率 365531÷601000×100% 60.82% 甲公司再投资现金比率为60.82%，小于1，说明公司可用于再投资的现金受到限制，如果企业要扩大投资，可能主要要依靠负债来完成，对企业未来创造现金流量的能力会产生不利的影响。 现金流量表财务弹性指标分析 （三）现金股利保障倍数 现金股利保障倍数 经营活动现金净流量÷现金股利数×100% 现金股利保障倍数越高，说明企业的现金股利占获取经营现金的比重越小，企业支付现金越有保障。 如果用3年、5年或者更长时间的总数计算该比率，可以剔除股利政策变化的影响。 现金流量表财务弹性指标分析 2、调整公式 净利润 +减少净利润不影响经营活动现金流量的项目 -增加净利润不影响经营活动现金流量的项目 +与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目 -与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目 现金流量表本身的钩稽关系 利润表净利润等于现金流量表补充资料净利润 现金流量表主表经营活动产生的现金流量净额与补充资料相等 现金流量表主表现金及现金等价物净增加额与补充资料相等。 现金流量表应用举例 项 目 行次 金　　额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 １ 收到的税费返还 ３ 收到的其他与经营活动有关的现金 ８ 现金流入小计 ９ 购买商品、接受劳务支付的现金 １０ 支付给职工以及为职工支付的现金 １２ 支付的各项税费 １３ 支付的其他与经营活有关的现金 １８ 现金流出小计 ２０ 经营活动产生的现金流量净额 ２１ 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 ２２ 取得投资收益所收到的现金 ２３ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ２５ 收到的其他与投资活动有关的现金 ２８ 现金流入小计 ２９ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ３０ 投资所支付的现金 ３１ 支付的其他与投资活动有关的现金 ３５ 现金流出小计 ３６ 投资活动产生的现金流量净额 ３７ 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 ３８ 借款所收到的现金 ４０ 收到的其他与筹资活动有关的现金 ４３ 现金流入小计 ４４ 偿还债务所支付的现金 ４５ 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ４６ 支付的其他与筹资活动有关的现金 ５２ 现金流出小计 ５３ 筹资活动产生的现金流量净额 ５４ 四、汇率变动对现金的影响 ５５ 五、现金及现金等价物净增加额 ６ 现 金 流 量 表 资料 （1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元； 应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元； 应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。 （2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元； 应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元； 应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元； 存货期初余额为座机电话号码元，期末余额为座机电话号码元。 （3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。 期初未交所得税50000元，期末未交所得税