1第一章 审计.pptVIP

二、注册会计师审计的发展 学术界的两种分类标准： 第一种分类：按审计对象划分为三个阶段 （1）会计账目审计阶段（19世纪中叶-20世纪初） ——审查账目、查错防弊、详细审计 （2）资产负债表审计阶段（20世纪的前30年） ——审计资产负债表、判断企业信用状况、抽样审计 （3）财务报表审计阶段（20世纪30年代至今） ——审计全部财务报表、测试相关内部控制制度、对财务报表发表审计意见、抽样审计和计算机辅助审计技术 二、注册会计师审计的发展（续） 第二种分类：按审计模式划分为三个阶段 （1）账项导向审计阶段（19世纪中叶-20世纪40年代） ——逆查账目、查错防弊、判断抽样 （2）内控导向审计阶段（20世纪40年代-20世纪70年代） ——通过了解和评价企业内部控制制度，评估审计风险，确定审计实施的范围和重点 （3）风险导向审计阶段（20世纪70年代以后） ——即关注和评估企业内部控制风险，有关注和评估企业外部风险。通过审计风险的量化和模型化，确定审计证据的数量，防范和降低审计风险，减轻审计责任 讨论题目一 请指出下面的五种报表使用人，每种人的信息需求可能会和其他人的需求产生什么样的潜在冲突？（1）现有的股东（2）潜在的投资者（3）企业内部的工会组织（4）银行放贷部经理（5）公司管理层 参考答案： 现有股东运用会计信息的目的是为了评价管理当局的诚实度和管理能力，做出企业增加投资、减少投资或者保持现有投资不变的决定，因此，重视企业的盈利能力信息。 潜在投资者需要决定是否对企业进行投资，投资的价格是多少，重视企业未来发展潜力的信息。 企业内部的工会组织需要评估组织的盈利能力和提高工资以及利润分享协议的可能性，重视企业的盈利性和利润率。 银行放贷部经理需要决定是否贷款给企业，以及贷款的额度与条件，重视企业的财务状况，现金流量，项目的盈利性。 管理当局需要检查业绩、评价复杂交易的结果，并做出影响企业未来发展方向的决定。 参考答案（续）： 现有股东希望本期能多分股利，潜在投资者恰好相反。 工会希望企业盈利能力和利润率高，从而提高工人的工资，但是股东和管理当局都希望能降低工资，从而减少成本，增加利润。 银行希望企业有大量现金，资产变现能力强，股东希望企业的资产不要以现金形式存放，提高资金的使用效率。 讨论题目二 在台湾，只有从事独立审计业务的才被叫做“会计师”，在企业事业单位工作的按照其岗位称呼，例如财务经理等。 请你向一个台湾同胞解释大陆什么叫做“会计师”，会计师和注册会计师有哪些不同。 参考答案 大陆的“会计师”是指具有会计师职称的人，会计师职称是一种专业技术资格，分为初级会计师、中级会计师、高级会计师，需要进行考试和评审。 在企业事业单位从事会计工作的人都可以参加会计师职称考试，并按照聘任的职称级别取得相应的待遇。这种会计师不能从事独立审计业务。 在大陆从事独立审计业务的叫做“注册会计师”，需要通过全国统一的注册会计师考试，并参加审计工作两年以上才能进行注册登记，从事法定审计业务。 * * *