会计专项检自查提纲.docVIP

目录 一、非居民企业 2 二、房地产行业 3 三、医药行业 12 四、汽车销售行业 15 五、建筑安装行业 20 六、餐饮业 21 七、大型连锁超市 24 八、电视购物企业 27 九、办理出口货物退（免）税业务（包括“免、抵、退”税业务）的重点企业 29 十、品牌经销及分销商 35 十一、钢铁生产企业 36 十二、水泥生产企业 37 十三、有色金属冶炼业 39 十四、航运及综合物流企业 44 十五、废旧物资回收经营企业和用废企业 45 十六、以农副产品为主要原料的生产加工企业 47 十七、建筑装饰材料生产企业 49 十八、建材装饰材料经销企业 50 十九、烟草生产行业 51 二十、烟草销售企业 59 二十一、证券业 62 二十二、金融业 66 二十三、保险业 67 二十四、银行业 68 二十五、电力行业 73 二十六、通用设备制造业及通讯设备、计算机及其他电子设备制造业 75 二十七、邮电通信业 76 二十八、信息技术行业 77 二十九、石油加工企业（石油炼制、石油化工） 78 三十、成品油经销企业 80 一、非居民企业 1.检查重点 （1）境内机构支付给非居民企业取得企业所得税法第三条第三款所得履行源泉扣缴义务情况：是否按照企业所得税法第十九规定正确计算应纳税所得额；是否按照企业所得税法第三十七条、第四十条规定及时代扣代缴税款；特别检查金融机构对外支付利息、股息代扣代缴税款情况，境内机构向QFII及其他境外投资者支付股息、利息代扣代缴税款情况。（2）非居民承包工程作业和提供劳务税收管理情况：检查非居民参与国家、省、地市级重点建设项目，包括城市基础设施建设、能源建设、企业技术设备引进等项目中涉及的承包工程作业或提供劳务，以及其他由非居民参与的合同超过5000万人民币的项目是否正确履行了纳税义务；检查常设机构判定和境内外劳务划分是否准确。 2.政策提示 为确保本项检查工作的政策把握准确到位，除了解一般性政策文件外，还应熟练掌握以下几个文件：《国家税务总局关于外国企业所得税纳税年度有关问题的通知》（国税函〔2008〕301号）、《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业税收优惠政策的通知》（国税函〔2008〕650号）、《财政部 国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》（财税〔2008〕130号）、《国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2008〕897号）、《国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知》（国税函〔2008〕955号）、《国家税务总局关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2008〕952号）、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）、《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）、《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》（国税发〔2008〕122号）等文件。 二、房地产行业 （一）企业所得税 ①检查应税收入的真实性、完整性。一是确定收入的完整性，重点是各种主营收入、副营收入、营业外收入（包括各种形式的财政返还在内）、投资收益等是否全部按规定入账。有无故意压低售价转移收入的行为；有无将已实现的收入长期挂往来账或干脆置于账外而不确认收入的情况；对于跨年度房地产开发项目的已完工出售部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。二是确定收入确认的合法性，检查其开发产品（包括完工产品、未完工产品）的销售收入、预售收入、视同销售收入、预租收入、代建工程和提供劳务的收入确认以及成本和费用的扣除，是否符合《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）等有关规定。三是确定应税收入与非应税收入的划分，检查其有无将应税收入作为非应税收入申报等情况。 　　②检查税前扣除项目的真实性、合法性。一是要重点检查构成房地产成本的各类费用的支付凭证是否合法、真实、有效，有无收受虚开、代开、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用，尤其是建安企业和个人所提供的安装工程成本是否真实；重点查看是否存在虚开办公费、虚开服务业发票、虚增人员工资、虚增广告支出、以有关联关系的销售公司或办事处的名义虚增经费、销售费用等虚增成本套取现金的情况。二是要通过检查总成本、已完工成本、总面积、已完工（可售）面积来检查成本与收入的配比性、合法性，是否将未完工程项目的成本转移到已完工程成本项目中。三是要结合房地产行业的特点，针对会计处理与现行税法规定不一致的项目在纳税申报时是否予以调整