第七章资源税和土地增值税.docVIP

资源税和土地增值税 考点提示 应税资源范围：境内天然初级资源 计税方式和税率 计税销售额的确定 计税数量：选矿比、综合回收率、液体盐连续生产固体盐 税收优惠 扣缴义务人、税率、纳税地点 经典题目 【例题.单选题】（2012年）下列各项中，属于资源税计税依据的是（ ）。 A. 纳税人开采销售原油时的原油数量 B. 纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用 C. 纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量 D. 纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费 【答案】D 【解析】选项A，纳税人开采销售原油以销售额和价外费用作为资源税计税依据；选项B，纳税人销售矿产品实行从量定额征收，以销售数量为计税依据。选项C，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。 【例题·多选题】下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（　）。 A.纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据B.纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据C.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据D.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据 答案ABD【解析纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以移送数量为计税依据【例题·单选题】某油气田开釆企业2012年9月开采天然气300万立方米，开釆成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%，则该油气田企业当月应纳资源税（　）万元。（天然气资源税税率5%）A.2 B.20C.22 D.23.16答案D【解析该油气田企业销售给关联企业的天然气价格明显偏低且无正当理由，当地又无同类售价，所以应该按组成计税价格计征资源税。该油气田企业当月应纳资源税＝400×（1+10%）÷（1－5%）×5%＝23.16（万元） 【例题·单选题】201年10月某煤矿开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%。原煤资源税税额5元／吨。201年10月该煤矿应纳资源税（　）万元。A.1700 B.1850C.2000 D.2150答案A【解析对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量，该煤矿应纳资源税＝（240+30÷30%）×5＝1700（万元）【例题·单选题】某矿山企业201年2月份开采锰矿石150吨，销售100吨；开采铬矿石300吨，销售200吨；移送50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税（　）元。（锰矿石适用税率6元/吨，铬矿石适用税率3元/吨）A.1200 B.1350 C.1500 D.1650答案B【解析应纳资源税＝100×6+（200+50）×3＝1350（万元）【例题·单选题】2011年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购已税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税（　）万元。（液体盐资源税税额为3元／吨；固体盐资源税税额为25元／吨）A.80 B.260C.500 D.920答案B【解析纳税人以液体盐加工固体盐的，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐的，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税＝25×20－80×3＝260（万元）答： 转让仓应纳营业税=(800-500)5%=15(万元） 应纳城市维护建设税和教育费附加=15(7%+3%)=1.5(万元） 转让仓库应纳印花税=8000.5‰=0.4(万元） 合计=15+1.5+0.4=16.9(万元） 仓库原值的加计扣除额=5005%×3=75(万元） 扣除项目金额=500+20+16.9+5005%×3=536.9+75=611.9(万元) 仓库转让收入=800(万元） 转让仓库应纳土地增值税的增值额=800-611.9=188.1(万元） 增值率=188.1+611.900%=30.74% 应纳土地增值税=188.130%=56.43(万元） 可以实行核定征收。 府城房地产开发公司为内资企业，公司于2008年1月～2011年2月开发“东丽家园住宅项目，发生相关业务如下：(1)2008年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款l7 000万元，并规定2008年3月1曰动工开发。由于公司资金短缺，于2009年5月才开始动工。因超过期限l年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20％的土地闲置费。(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和