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企业代扣代缴个人所得税的账务处理 2004-6-3 10:47　　【大 中 小】【打印】【我要纠错】 　　根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理。　　一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理　　例1，某企业职工工资、薪金月收人2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。　　应纳个人所得税＝（应纳税所得额一费用扣除标准）×适用税率一速算扣除数＝（2400一800）×15％－125＝115（元）　　账务处理为：　　支付职工工资时，　　借：应付工资2400　　贷：现金2285　　应交税金－代扣代缴个人所得税115　　上交税款时，　　借：应交税金一代扣代缴个人所得税115　　贷：银行存款115　　二、企业为职工负担个人所得税款的账务处理　　（一）企业为职工全额负担个人所得税款　　例2，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。　　应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（l一税率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。应纳个人所得税＝750×10％－25＝50（元）。　　账务处理为：企业计提代付职工个人所得税款时　　借：利润分配一代付个人所得税50　　贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50　　支付职工工资时　　借：应付工资1500　　贷：现金1500　　上交税款时　　借：应交税金一代扣代缴个人所得税50　　贷：银行存款50　　（二）企业为职工定额负担个人所得税款　　例3，某企业职工月工资、薪金收人3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。　　应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金＋企业代职工负担的税款一费用扣除标准一3000＋50－800＝2250（元）。应缴个人所得税＝2250×10％－25＝200（元）。职工负担的个人所得税＝200－50＝150（元）。　　账务处理为：　　计提代付职工定额税款时，　　借：利润分配一代付个人所得税50　　贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50　　支付职工工资时，　　借：应付工资3000　　贷：现金2850　　应交税金一代扣代缴个人所得税150　　上交税款时，　　借：应交税金一代扣代缴个人所得税200　　贷：银行存款200　　（三）企业为职工负担一定比例的个人所得税款　　例4，某企业职工月工资薪金3500元，企业负担其职工应纳税款的30％。　　应纳个人所得税＝（3500—800）×15％－125＝280（元）。企业应负担的税款＝280×30％＝84（元）。职工负担的个人所得税＝280－84＝196（元）。　　账务处理为：　　企业为职工按比例计提税款时，　　惜：利润分配一代付个人所得税84　　贷：应交税金一代扣个人所得税84　　职工支付工资时，　　借：应付工资3500　　贷：现金3304　　应交税金一代扣代缴个人所得税196　　上交税款时，　　借：应交税金一代扣代缴个人所得税280　　贷：银行存款280