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增值税纳税差错调整案例 案情简介 大华食品厂为增值税一般纳税人，税务人员于2008年8月对该厂2007上半年的增值税情况进行了检查，发现以下事项（该厂A原材料和B原材料的增值税率为17%） 1、2007年1月购入B材料10吨，价税合计为936/吨，该厂从销货方取得了增值税专用发票，于是进行了如下账务处理： 借：原材料—B材料 8000 应交税金—应交增值税（进项税额） 1360 贷：银行存款 9360 税务人员发现10吨的B材料中，5吨拟用于生产免税产品，5吨拟用于基建工程。材料已领用。 2、2007年2月将原拟用于生产应税产品的外购A材料6吨用于基建工程，A材料每吨的不含税单价为2000元。领用时的账务处理为 借：在建工程 12000 贷：原材料 12000 该基建工程尚未完工。 3、2007年3月购入用于生产应税产品的A材料10吨，价税合并单价2340元/吨，从销货方那里取得的是普通发票，该厂按不含税的价格17%计算抵扣了进项税额，即 进项税额 （2340*10）*17%/（1+17%） 3400 借：原材料—A材料 20000 应交税金—应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 4、2007年4月收购完税农产品一批，用于应税产品的生产，收购凭证上记载的买价为9000元，该厂按买价的17%计算并抵扣了进项税额15300元。账务处理如下： 借：原材料—农产品 74700 应交税金—应交增值税 15300 贷：现金 90000 5、2007年5月从外地购入用于生产的应税产品的A材料20吨，价税合并单价为2340/吨，合同规定运费由购买方承担。运费结算单据列出运费为4000元，装卸费，保险费等杂费为500元，该厂按运杂费4500元的7%计算并抵扣了进项税额315元。账务处理如下： 借：原材料—A材料 44185 应交税金—应交增值税 7115 贷：银行存款 51300 该批材料尚未领用。 此外，税务人员还发现该厂2007年1月-6月共申报纳税185300元，应交税金—应交增值税帐户无余额。 * *