第八章 货币资金审计.pptVIP

第八章 第四节 （一）检查现金的存在性与相符性 实有额：监盘 应有额：调节 账实是否相符：核对 分析盘亏或盘盈的原因：错误与舞弊 是否超限额：与实有额核对还是与应存在额核对？ 例题一： 2003年8月15日, 某审计小组对某工业企业的库存现金实存额实施了重点审计。依照有关程序与方法查明被审计单位以下情况: (1)当时“ 现金日记账”余额为4025.36元。 (2)当日收到现金5笔,共计2081.25元,付出现金4笔,共计1827.29元, 原始凭证皆无问题,但尚未编制记账凭证,未过入有关账目。 (3)职工李二英5月5日预借差旅费400元,手续健全;职工王有英8月1 日借款100元,未经批准,这两笔现金付出款皆未入账。 (4)银行为该企业核定的库存现金限额为1500元。 (5)经盘点核查,证实库存现金实有额为4729.42元。 分析思路： 1、应有额＝ 2、实有额＝ 3、差额＝ 4、原因分析 5、是否超限额 解答： 1、应存额=4025.36+2081.25-1827.19-400 =3879. 42元 2、实存额=4729.42+100=4829.42元 3、盘盈=4829.43-3879.42=950元。 4、超限额=3879.42-1500=2379.42元。 5、分析 （1）白条顶库(挪用)问题——王有英借款100元 （2）入账不及时问题——李二英5 月5日借款400元至8月15日仍未入账 （二）审阅现金日记账，进行重点记录的账证核对 关注点： 金额大 摘要说明不清 摘要表明现金收支有问题 无摘要内容 （三）随机抽查 随机抽出反映现金收支业务的会计凭证，审阅其各项记录内容，核对记账凭证和原始凭证，以确定业务不合法、不合理的收支事项。 （四）搜集或捕捉账外信息，以查证现金收支业务中不合法问题。 例题三: 某企业领导在一段时间内多次接到本单位职工的匿名信及电话,说本单位财务部出纳员张某有贪污公款问题。于是, 领导决定由本单位审计部负责对张某所经管的会计账册、库存现金、支票及有关的有价证券、文件资料等进行详细审查。 审查线索 1、盘点库存现金 审计人员首先盘点了张某所经管的库存现金, 并将其结果与调整后的“现金日记账”进行核对,未发现不正常情况。 2、账证核对 接着,审计人员对张某所登记的“现金日记账”及有关会计凭证进行了审阅和核对, 发现有些反映收取现金经济事项的收据上的金额比正常情况偏低,且大都是整数(如100元,200元等)。 3、函证 以此为突破口, 审计人员向有关交款、付款的个人或单位进行了调查询问,并尽量索取了对方所保存或保管的收据。 发现问题 将索取到的有关收据与张某所开的被审查单位用来入账的存根进行核对,发现二者金额不相符,几张收据的核对结果都是入账联收据上的收款金额小于付款方所持的收据上的金额。二者核对后,又将收据存根本找出,进行三方核对, 发现存根联与入账联一致,系一次复写,而付款方所持的收据联系单独复写而成。 贪污。 （五）舞弊的主要形式 假复写 多汇总和少汇总 不开票 小金库 涂改 （一）函证——询证资产负债表日银行存款余额。 函证的方式：肯定函证？否定函证？ （二）进行银行存款的账单核对 方法： a.将“银行存款日记账“ 与“银行对账单”进行逐笔核对 b.对账单可以用当时银行发送给被审计单位的，也可以向银行索取。 c.重点查找对账单有记录，日记账无记录且为一收一付的情况。 例题四： 审计人员2003年2月1日在审查某企业银行存款时发现该企业2002年10 月31日“银行款日记账”余额为245210元,“ 银行对账单”余额(截止2002年10月31日)为250200元。该企业自行编制的“ 银行存款余额调节表”如下表所示。 问题一： 审计人员经过核对,调节表中反映的未达账项有问题的是银行已代付,企业未入账的款项11390元。 此款项实际上包括两笔“ 业务”:一笔是银行代付托收无承付水电费4800元,单据已收到无误;另一笔是该企业开出的号码为203456# 的空白转账支票一张,系本企业购货员于平于10月18日领出,不慎当日遗失,已在电视台声明作废。但这张支票还是于10月19日被拾到者在某商场骗购了电视机、 电冰箱各一台, 共计6590元,银行已付讫。 分析： 对于上述情况,审计人员作出了初步判断:该企业在支票领用上未建立严格的内部控制制度,以致空白