企业所得税汇算清缴政策解读3.31.pptVIP

2014年度企业所得税汇算清缴新政策解读 高新地税 黄晓慧 2015.3.31 主要内容 2014年度企业所得税汇算清缴三大变化 部分新政策解读 小微企业税收优惠政策盘点 2014年度企业所得税汇算清缴三变化 三变 减免税审批流程 2014年版企业所得税年度纳税申报表的主要变化 新旧申报表的差异 1、新增企业基础信息表 2014版申报表新增企业基础信息表，此表除要求填写企业的基本信息外，还要求填写企业的会计政策、主要股东和对外投资情况。对于税务机关来讲，新增信息有利于税务机关进一步掌握企业经营情况，便于税务管理。（特别是对落实小型微利企业税收优惠政策） 2、新增期间费用明细表 2014版申报表将期间费用从一般企业成本支出明细表（A102010）中剔除，新设期间费用明细表（A104000）。该表在三大费用后都增设了境外支付一列，要求企业填报劳务费、咨询顾问费、佣金和手续费、租赁费、运输、仓储费、技术转让费、研究费用、利息支出等费用项目中向境外支付的金额。 3、新增视同销售和房地产企业特定业务纳税调整明细表 2014版申报表在《一般企业收入明细表》（A101010）和《金融企业收入明细表》（A101020）中都将企业所得税中视同销售收入剔除（对应在《一般企业成本支出明细表》（A102010）和《金融企业支出明细表》（A102020）中也将视同销售成本剔除）。 4、新增专项用途财政性资金纳税调整明细表 ?? 2014版申报表不仅在《纳税调整项目明细表》中列出了专项用途财政性资金用于支出所形成的费用项，而且新增了《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）。该表采用台账式申报，按取得收入、发生支出的时间进行汇总填列，能够清楚的反映企业专项用途财政性资金的收支及结余情况。 5、新增捐赠支出纳税调整明细表捐赠支出 在2008版申报表中只需要在《纳税调整明细表》中进行汇总性填报，2014版申报表在2008版申报表汇总性填报的基础上，新增了《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）。该表要求按照受赠单位进行明细填报，仅填报按照税法规定需要进行纳税调整的捐赠支出，对于按税法规定允许全额扣除的捐赠性支出，不需要在该表填报反映。 6、新增固定资产加速折旧、扣除明细表 ?? 2014版申报表新增《固定资产加速折旧、扣除明细表》，该表按照《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局[2014]64号）文件内容设立，要求企业按照行业和金额进行填报。 根据以上修改，申报表填报说明明确企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法，对于税会差异，在填报时进行调整即可，提高行政效率。 7、针对企业重组、政策性搬迁等特殊事项新增纳税调整表 2014版申报表在《纳税调整项目明细表》中新增特殊事项调整项目，列举了企业重组、政策性搬迁、特殊行业准备金、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额等调整项目，并针对这些调整项目新增了相应的纳税调整明细表（A105100，A105110，A105120，A105010）。 8、删除资产减值准备项目调整明细表 2014版申报表删除《资产减值准备项目调整明细表》，资产减值准备只是在《纳税调整项目明细表》资产类调整项目中汇总填报，不再按坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等项目进行细分。待减值准备实际发生损失时再按明细申报，因此，新增《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）和《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）两张表。 以上修改，意味着税务机关弱化对一般企业准备金的管理，加强对实际损失的管理。根据A105090、A105091设计要求，企业需按资产损失的申报方式不同进行填报，专项申报的资产损失，企业还应按发生资产损失的具体项目，进行逐笔填报。 9、新增5张以及税收优惠明细表 2014版申报表，将目前我国企业所得税税收优惠项目共有39项，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，包含免税、减计收入，成本费用加计扣除，抵扣应纳税所得额，减免所得税，税额抵免等5张一级附表以及要求企业提供某些重要税收优惠相关信息的6张二级附表。通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。 10、新增3张境外所得税税收抵免明细表二级附表 2014版申报表中境外所得税收抵免明细表包含了1张主表3张二级附表，用于计算境外所得、亏损额的弥补和境外所得税抵免。新的报表要求纳税人披露更多的境外投资信息，以帮助税务机关掌握企业境外所得的相关资料。 年度纳税申报软件 涉税通不需要填写 通过省局开发的软件进行申报 减免税流程 根据全国纳税服务规范2.0版，大部分审批类改为备案类 新政策解读 总局2014年第29号公告 《关于