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会计电算化下审计面临的挑战与对策 　　摘要 　　在今天这样一个信息时代，信息技术的广泛运用，给各个行业的会计工作带来了革命性的改革，极大地促进了会计工作的效率。但是，在电算化会计给企业带来巨大效率的同时，也给现代审计理论和审计实务带来了许多前所未有的问题和挑战，在这种新的形势下，电算化会计信息系统对审计的影响和审计应采取的对策就成了需要研究的一个重要课题。 　　关键词：会计电算化、审计、风险、对策 　　中图分类号：E232.5 文献标识码：A 文章编号： 　　一、会计电算化的含义及特点 　　会计电算化是指在管理信息系统中，利用电子计算机技术对会计信息实施管理的人工和计算机结合的控制系统。会计电算化也表现着其自身固有的特点，如数据处理一体化、信息存放磁盘化、查询高速自动化、会计人员业务知识的多面化、与管理信息系统中其他子系统的联系密切等等。结合我国实际，会计电算化发展比较晚，大多数企业还处于会计电算化初级水平，所以目前形势下对会计电算化的审计研究具有同步的现实意义。 　　二、会计电算化对审计的影响 　　（一）对审计准则和审计依据的影响 　　由于会计电算化具有他自身的新特点，审计人员需要针对这些新的特点制定相应的工作标准，这些新的工作标准，也构成了会计电算化信息系统条件下新的审计依据。面对日益普及和发展的会计电算化系统，必须加快审计标准和准则的完善，建立一系列与新的会计电算话相适应的审计标准和准则，包括会计电算化系统设计、开发、运行等标准以及相适应的内部控制制度，以规范会计电算化审计的独立性、客观性和公正性。 　　（二）对审计内容的影响 　　会计电算化信息系统的特点及其固有的风险，决定了审计的内容要增加对计算机系统处理和控制功能的审查。因此会计电算化下，审计人员要花费较多的时间和精力来了解和审查计算机系统的功能，以确保其处理的合法性、正确性及完整性，保证系统的安全可靠。此外与手工会计处理系统不同的是，在会计电算化下审计人员还要加强对会计电算化系统开发质量的审计。 　　（三）对审计技术的影响 　　在手工会计方式下，审计可根据具体情况进行。审查一般采用审阅报表、核对会计数据、分析财务状况、比较往年会计数据、调查和证实等方法，所有审查工作都是由人工完成的。而在会计电算化下，会计记账方式的改变决定了审计技术的改变。在会计电算化下，如果仍然采用传统手工方式下的审计技术，审计的目的也就很难达到。 　　（四）对审计人员要求的改变 　　当会计由手工处理方法逐步地转向电算化处理时，会计资料的收集、整理和传递都发生了很大的改变。审计人员不仅要具备一定的分析、判断和表述能力，还要对会计电算化系统有一定的了解，对其输入输出的控制、数据处理的过程以及有可能发生的舞弊情况有深刻的了解。会计电算化要求审计人员在传统的审计步骤的基础上，能够熟悉信息处理系统的计划、程序和记录，了解信息数据处理系统及其控制。 　　三、我国会计电算化下审计存在的问题及原因 　　（一）我国会计电算化审计下审计存在的问题 　　1、绕过计算机审计 　　虽然目前我国将近九成以上的企业都采用了会计电算化系统，但是大多数会计电算化信息系统都是以财务部门为核心，以模仿、替代手工核算为主，我国注册会计师对会计电算化进行审计时，往往对于财务软件的处理和控制功能、数据在计算机内的处理流程、磁性文件的备份，对软件的维护等，都不够关注和了解，审计人员对审计计划的编写到实施审计程序，仍然按照传统的方法沿着可见的审计线索进行检查。 　　2．手工作坊式的审计 　　我国审计人员对计算机的应用仍局限于基础的文字处理，并没有将审计技术和计算机技术比较好的结合在一起，充分发挥计算机运算快、精准率高、储存功能强大的优点。由于审计人员的审计时间是事先计划好的，审计收费现在主要是按服务时间计算，因此被审计单位为了节约开支往往希望审计的时间越短越好，不乐意也不配合审计人员额外加长审计时间，因此这就造成了审计人员没有充分的时间，也没有精力对重要事项进行更为透彻的分析和判断，这样就在无形中增加了审计风险。 　　（二）我国会计电算化下审计存在问题的原因 　　1、电算化审计法规滞后 　　财政部从1989年到1996年陆续发布了《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》和《会计电算化工作规范》等法规。虽然我国发布了多项法规对会计电算化工作进行规范，有些法规中虽然提到了关于保留审计线索和在会计软件开发时设计审计接口等要求，但由于上述法规主要还都是针对会计电算化工作而发布的，对会计电算化工作人员进行了一定的管理和规范，但是这并不能充分满足电算化审计的要求。 　　2、审计人员缺乏计算机方面的知识 　　会计电算化审计对审计人员提出了很高的要求，但我国目前的审计人员大部分是非计算