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关于加强煤炭企业内部控制的思考 　　【摘要】随着市场经济的发展，煤炭企业内部控制作为一种价值控制和综合控制，已成为现代煤炭企业管理的重要环节。从实践上证明，实施低成本战略是煤炭企业落实科学发展观的需要。然而，由于现在企业的公司结构治理、内部控制管理，存在诸多问题，需要加以分析找到完善的方法。 　　【关键词】煤炭企业 内部控制 应对措施 　　目前，煤炭企业面临着特殊的矛盾凸显期，也处在重要的发展机遇期，如果能科学分析各项发展因素和低成本的高效发展，采用正确的企业竞争战略，就能保证煤炭企业在日后的市场竞争中保持发展的全面性、协调性和可持续性。只有采用低成本发展战略，才能保证企业的发展同资源的消耗、企业与自然的协同进步有机联系起来，使企业在最低成本和资源的基础上得以全面、协调和可持续发展。 　　一、煤矿企业内部会计控制内涵 　　内部会计控制的内涵。煤炭企业的内部会计控制是指对企业会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体来说就是企业为有效管埋会计工作而制定的各种组织、程序、分工、标准、方法、规程和守则。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、可靠性和真实性，同时也是为了更好的保护企业财产安全。 　　内部会计控制的意义。煤炭企业做好内部会计控制可以使企业较好的保证会计法律、方针、政策在本企业内部的贯彻执行。同时还能有效的维护企业资产和资源的完全和有效使用。总之，煤炭企业内部控制制度的完善对于企业自身的发展具有重要的意义。 　　二、目前煤炭企业财务管理的现状 　　（一）煤炭企业财务管理制度较弱，核算方式不够合理 　　由于煤炭企业财务管理具有一定的职能性质，所以其没有规范化的部门预算，从而导致经费使用无计划，部分有计划的支出也流于形式。另外，企业财务部门不注重资金使用前的合理预测，资金使用过程中不注意控制，不考核资金的使用效力，监管力度不够，从而导致资金使用效率很低。 　　煤炭企业现有的现金制度是为汇报支出提供有效依据，并没有进行成本核算，这就导致了企业财务成本无法核算，无法评价资金的使用效益。 　　（二）预算执行力度不到位 　　预算支出缺少有效的约束力，一些煤矿不严格控制预算资金使用，严重地浪费了资金，支出界定混乱，一些企业对基础支出和项目支出没有清楚的界定，资金使用管理比较混乱，因此，会出现用项目支出经费来弥补基础支出经费的现象，这就严重违背了专款专用原则。此外，一些企业还存在重拨款轻管理的现象。具体体现在，有些单位不注重把以经济效益为目的理念运用到资金的使用过程中，只重视拨款，不注重企业的财务管理，并且忽略了实际效果，没有实际有效地对项目资金进行考察。 　　（三）缺乏健全的企业财务管理机制 　　一些企业财务管理机制还存在很多缺陷，给会计控制带来了不利影响，造成这种现象的原因有以下几点：一是个别企业缺少会计控制，控制力度也不够，影响了企业的财产和资产的有效管理。二是管理上存在漏洞，各种监督制度流于形式，缺少可行性和时效性，使大量财物流失。三是对企业的投资管理缺少可行性研究，造成各种各样的财务问题的发生，比如：建设的重复性和建设项目的盲目性等等。 　　（四）却少有效的监督制度 　　对一个煤炭企业来讲，企业内部控制是企业管理的一个重要过程，只有通过大量的制度管理，严格控制各项经济活动，才能保证实施效果。当前，煤炭的内部控制制度还不能适应新形势下的经济环境，在监督过程中缺乏适应性和严格性，另外，一些管理者缺少责任意识，使得企业内部管理流于形式，考核的效果无法落到实处。 　　三、加强煤炭企业内部会计控制的对策 　　鉴于煤炭企业在内部会计控制方面遇到的这些问题，笔者在进行相关深入思考的基础上提出这样几点对策。 　　（一）高度重视企业财务内部控制管理 　　一要要从企业的每个部门入手，明确制度的受益者和执行者，切实提高相关人员的管理和责任意识，要分析研究内部控制的相关规定，使其适应企业的长远发展，并且认真贯彻落实企业的财务内部控制管理制度。 　　第二，对于一个煤炭企业来讲，内部控制关系到企业的持续发展。因此，企业要想在竞争中脱颖而出，就必须健全企业的财务内部管理制度，确保财务内部控制管理系统具有系统性和完整性，把企业的发展效益作为导向，保障制度具有科学性和高效性，规范企业的各种管理行为，建立一套科学有效的内部管理制度。 　　三是要加快建立完善企业的内控体系。首先，煤炭企业要尽快建立本企业的组织规划控制机制，避免使某些相互联系的职务集中于一个人身上。其次，还要建立企业各项事务的授权批准制度从而对企业内部各部门或职员处理的经济业务权限加以控制。最后，煤炭企业还可以安排专门的部门和人员来实施内部监督和评价，提出建议，督促