毕业论文：中国个人所得税费用扣除项目及标准问题研究.docVIP

中国个人所得税费用扣除项目及标准问题研究 [摘要]本文从理论设想和实际相结合的角度，分析了我国个人所得税的现状和存在的问题，目前，个人所得税是我国税收中的重要税种之一，其费用扣除规定粗放、简单，且扣除方法多样化，不利于个人所得税调解收入分配作用的发挥，致使税负显失公平。因此，可以因地制宜的建立以家庭为纳税单位，以动态的扣除指数为依托，以综合和分类相结合的扣除方法为手段的一体化个人所得税费用扣除制度，力争做到相同收入的家庭纳相同的税，发挥个人所得税调解收入分配的作用，更好地体现税收的公平原则。[关键词]?? 个人所得税? 费用扣除? 公平 随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立与日益完善，随着我国社会经济的不断发展，随着我国居民收入水平与生活水平的不断提高，个人所得税作为税收体系中的一个“良税”，在组织收入、调节经济、调节收入分配等方面将发挥越来越重要的作用，而这些作用的正确发挥，有赖于完善的个人所得税制的建立。　　我国个人所得税在建立与初步发展时期的主要目的是调节，即主要是调节居民收入、实现收入的公平分配。那么，20世纪末以后对个人所得税所进行的修订、修正，不仅扩大了个人所得税的调节范围，即由原来的调节收入分配发展到调节宏观经济运行、调节房地产市场等方面，而且也注重了个人所得税组织收入功能的发挥。这说明，我国个人所得税的作用与功能正在向全面化的方向扩展。）4 和表5 可知，（1）相对于1994 年个人所得税的扣除标准，2005年制定的1600 元的扣除标准对全国平均水平来说还是合理的，对广东来讲，扣除标准则偏低；（2） 从2006 年到2010 年每一就业者月负担消费性支出呈不断上升的趋势，2008 年，每一就业者负担费用超过1600 元的费用扣除额，所以个人所得税的费用扣除额应随着收入和支出的变化，做及时的调整。建议参照最低保障工资那样，两年调整一次；（3）考虑到以广东省为代表的发达省份的实际情况，个人所得税非费用扣除标准应略高于全国的标准。 （2）建立健全个人所得税的征管制度，一是在征收方法上，借鉴国际通行的做法，实行按年计征。因为个人纳税支付能力的高低只有经过较长时期才能全面反映出来。二是建立全国统一纳税人登记号码制度，通过这个号码税务机关可以了解纳税人全部与纳税事宜相关的资料，确保税源不致流失。三是建立交叉稽核制度，使纳税人申报的税款或被扣缴的税款在其主管税务机关的纳税系统中得到反映，并且将纳税人申报的税款或被扣缴的税款与其主管税务机关的纳税系统中的数字进行比对，如果比对有误，可以将其单独提出来进行审核。四是加大对偷税等违法行为的惩罚力度。 （3）尽快改变“内外有别”的局面。在下一步个人所得税改革中，应当在费用扣除上实行本国居民纳税人和外籍人士同等待遇。只有这样，作为政府制定的个人所得税才能在市场经济中给予微观经济主体们一种公平的税收环境，从而实现税收的公平。　根据税改进程，如外籍人员取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、境内外出差补贴，探亲费、语言培训费和子女教育费等优惠政策不能立即取消，为强化税源管理，堵塞征管漏洞，建议设定一个税前可扣除最高比例和最高限额，即未超过纳税人年度工薪所得可扣除最高比例和最高限额的部分，可以税前据实扣除；超过部分，不可税前扣除。建立健全各种制度以真正实现社会公平一是建立个人诚信档案管理制度，建立以纳税人身份证号为依据的纳税编号，使诚实纳税的人在全社会得到尊重并在各方面得到优惠，而失去诚信的人在就业、信贷等方面受到一定的限制。二是完善自主申报制度，无论是综合所得税制还是分类综合所得税制，都以纳税人自主申报为前提。美国、日本的税务局网站上，对纳税人申报纳税环节还进行了极为详细的说明，指导纳税人申报纳税。为方便纳税人申报纳税，税务机关可以提供多种缴税渠道，比如纳税人可以到税务局申报纳税，也可以通过电话和网络缴纳税款，即使纳税人身在国外，也能及时纳税。向纳税人提供多种便捷的申报渠道和人性化的税收服务，是促使纳税人及时准确申报纳税的重要保障。三是建立与养老金返还相结合的有奖纳税制度。我国可以将养老与当前个人所得税的缴纳结合起来，在税法中明确规定，当纳税人年老丧失劳动能力之后，可以根据自己当年的个人所得税的纳税额在除去正常的养老金之外，再额外领取一部分金额，作为纳税人为社会所做贡献的奖励，从而使纳税人的纳税积极性大大提高。??? 个人所得税的调节作用低效，逃、避税现象比较普遍，税收流失严重，原因之一就是税基隐性问题。为此应采取措施尽可能使个人收入显性化，而解决这个问题并非税务部门所能解决的，需要相关部门出台各种配套措施来进行。尽快建立个人财产登记制。可以界定个人财产来源的合法性以及合理性，将纳税人的财产收入显性化，还可使税务机关加强对财产税、遗产税等税源控制。实行并完善储蓄存款实名制。这一举措