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加强企业内部会计控制的有效途径 [提要] 内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是加强企业内部管理的有效手段。加强企业内部会计控制，能够保证企业会计信息的真实性和完整性、经营活动的效率性和效果性、资产的安全性，及时发现管理漏洞，减少企业经营活动中违法乱纪行为，提高企业管理效率与经营效益，保证企业经营活动稳定有序地进行，提升企业核心竞争力与可持续发展能力。必须积极探索加强企业内部会计控制的有效途径，增强内部会计控制意识，完善内部会计控制制度，运用会计信息系统，重视内部审计监督。 关键词：企业;内部会计控制;有效途径 中图分类号：F23 文献标识码：A 收录日期：2015年1月28日 内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是加强企业内部管理的有效手段，企业的经济活动都无法游离于内部会计控制之外，内部会计控制贯彻企业经营活动的始终。财政部制定了《内部会计控制―基本规范》规定：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”内部会计控制实质是指为了保护会计信息的真实性和完整性、企业资产的安全性以及财务活动合法性而实施的控制，是企业经营活动中各部门和各岗位之间建立相互制约和相互监督的业务组织形式和职责分工制度。企业内部会计控制的主要内容包括货币资金控制、成本费用控制、销售与收款控制、筹资与对外投资控制、实物资产控制、工程项目控制等，加强内部会计控制，企业应当加强资金管理，明确资金的审批权限与使用规定，防范侵占、挪用资金等违法乱纪行为的出现，加强企业经营过程中各环节的成本控制，努力降低成本开支，加强销售与收款的控制管理，避免坏账损失对企业造成的不良影响，降低筹资和投资过程中的各种风险，建立健全存货管理制度，保护企业财产安全，加强工程项目的控制管理，控制工程项目的投资风险。加强内部会计控制，必须根据国家会计法律法规和企业的生产特点、经营业务性质需要，健全内部会计控制体系，确保国家会计法规和内部会计控制制度贯彻执行，按照不相容职务相分离的原则和内部相互牵制原则，合理设置工作岗位，明确职责权限，要求内部会计控制的措施应渗透到企业各项业务过程和流转环节，覆盖所有的部门和岗位，使不相容岗位和职务之间各司其职、各负其责，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，形成相互制衡机制。加强内部会计控制，能够提高会计信息质量，保证资产安全与完整，堵塞漏洞，及时发现企业经营活动中存在的舞弊行为，减少企业经营活动中违法乱纪行为，提高企业管理效率与经营效益，保证企业经营活动稳定有序地进行，提升企业市场竞争力和可持续发展能力。 一、增强内部会计控制意识 增强内部会计控制意识是内部会计控制实施的前提和基础，是适应市场经济发展和加强企业内部管理的需要。树立以人为本理念，把“人”作为企业的核心资源和管理活动的重心，将人本管理思想贯穿于企业内部控制活动的全过程，实现全员、全方位和全过程的内部控制，增强企业全体员工内部控制意识，既要提高员工的思想意识，又要有效地约束其非理性行为，才能达到内部会计控制的最佳效果;树立信息化理念，在信息化环境下，管理信息的传递和处理方式实行网络化和智能化，会计凭证、账簿和报表的输入、输出、传递、保存都依赖于计算机网络和管理信息系统的支持，信息技术在会计领域的运用改变了传统的会计核算方式和以人工控制为主的内部控制方式;树立风险管理理念，完善风险识别与风险评估机制，针对各个风险控制点，采用定性和定量相结合的方式，建立以“防”为主的事前内部控制，建立以“堵”为主的事中内部控制，建立以“查”为主的事后内部控制，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，提高企业的风险应对能力。 二、完善内部会计控制制度 内部控制制度是管理者对企业经营活动进行组织、制约、考核和调节的重要手段，是企业内部控制的前提与基石。应当以《会计法》规定和《内部会计控制规范》为依据，制定适合本企业的内部会计控制制度，企业内部会计控制活动贯穿整个经营过程和各个环节，内部会计控制制度也应涵盖企业内部各项经济业务及相关岗位。实行不相容职务相分离制度，合理设置工作岗位，明确职责权限，使不相容岗位和职务之间各司其职、各负其责，做到职责分离、业务授权、业务执行、业务记录和实物控制等相互独立;实行内部会计稽核制度，授权、签发、核准、执行和记录等业务处理环节均由相对独立的部门和人员实施，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，形成相互制衡机制;实行会计考核制度，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，建立激励机制和奖惩机制，并与职务升迁和职称评定挂钩，根据考核结果给予奖励或处罚;实行会计人员定期轮岗制度，有利于