2016年电大 -纳税筹划作业答案3.docVIP

纳税筹划作业辅导 作业一 讨论内容： 1、纳税筹划的意义 2、纳税筹划的原则 3、纳税筹划的步骤 发言提纲： 纳税筹划的意义 （）有利于纳税人利益最大化 （）有利于更好地掌握和实施税收法规 （）有利于资源优化配置 （1）、合法性原则 ?科学性原则 ?策划性原则 ?兼顾性原则 效益最大化原则 （1）、熟练把握有关法律、法规的规定 （2）、分析基本情况，确定筹划目标 （3）、制定选择策划方案 （4）、筹划方案的实施与修订 体会： 第一，现代法制社会下体现了各个利益主体的权力制衡关系。纳税人作为独立的利益主体有权维护自身利益，包括有权依据法律上的“非不允许”及未规定的内容进行选择和采取行动。当然，国家作为征税主体，也有权针对税法显露出来的缺陷通过法律程序采取一系列的修正、调整等改进措施。如果放弃这一权力，而采取道德说教和行政命令的手段，效果恐怕会不妙。首先，政府作为税收利益此消彼长的一方用道德劝告的方法要求另一方维护自己的利益，显得无力和可笑，因为“个人利益服从集体利益、集体利益服从国家利益”的计划经济时代已经过去，法制社会尊崇“利益独立”和“权力制衡”；如果用行政命令的手段抵消和缩小纳税筹划的影响，可能在短时期内会有效果，但在长期则会损害法制基础，有悖“依法治国”的宪法宗旨。 ??? 第二，纳税筹划的行为未必会损害国家利益。这里的国家利益应明确具体为政府的财政收入利益。纳税筹划中重要的内容是通过研究税法来达到合法省税，不缴“冤枉税”的目的，它是对税法的遵从，没有损害政府应得的财政收入。如果纳税人对税法的研究不够，税收负担增加，导致利润下降，投资能力减弱，甚至破产倒闭，则反倒会真的损害了国家和社会的整体利益。 ??? 第三，纳税筹划有利于保证国家长远利益的实现。纳税筹划的前提是尊重税法的严肃性，这有利于在全社会逐步树立法律的权威，这是法制社会的基石。如果视法律如儿戏，通过请人吃顿饭搞定问题，那将是基础的崩塌。研究纳税筹划、实施纳税筹划的人越多，反映出法律在人们意识中的地位越重，当然也就越有利于社会的进步。 ??? 纳税筹划有利于资本向效益好、管理规范的企业流动，使资源配置达到优化，有利于社会的整体利益。 讨论内容： 企业所得税的纳税筹划 发言内容： 企业可以利用国家税法制定的一些税收优惠政策达到节税目的,同时也可以利用税收立法的空间进行纳税筹划。所谓筹划,就是在具体纳税行为发生之前进行的,属于超前行为,所以必须具备超前意识。如果纳税业务已发生后,则相应的纳税义务也就产生了,企业(纳税人)因承受的税负重而进行的避税行为往往是不合法的,属于偷逃国家税款的行为。所以纳税筹划是充分尊重遵守税收法律法规,达到合法合理减少税负的目的,同时纳税筹划也能促进税收法律法规不断地修订与完善。 参加活动小结： 本次讨论活动以企业所得税的纳税筹划为核心问题，通过大家的讨论，使我们进一步明确了企业纳税筹划的意义和方法，对所学知识有了理解和提高，我也会进一步总结，将知识应用于实际工作，指导实践。 作业三 讨论内容：个人所得税的纳税筹划 发言提纲： 1、纳税人身份的纳税筹划 居民纳税义务人与非居民纳税义务的法律界定 居民纳税义务人与非居民纳税义务的身份转换 2、合理安排工资和年终奖的纳税筹划 年终奖适用税率临界点的纳税筹划 3、员工薪酬激励方式的纳税筹划 股票期权的纳税筹划 4、个人其他所得的纳税筹划 通过福利手段减少名义工资的纳税筹划 工资、薪金收入不均衡时的纳税筹划 劳务报酬所得的纳税筹划 利息、股息、红利所得的纳税筹划 5、利用税收优惠的纳税筹划 体会 个人所得税与我们每个人息息相关，通过讨论进一步思路 作业四 利用分散优势避税筹划案例 某乳品厂隶属于菜市商业局，由于计划体制、行政体制的束缚，该企业一直实行大而全、小而全的组织形式，内部设有牧场和乳品加工分厂两个分部，牧场生产的原奶经乳品加工分厂加工成花色奶后出售。 新税制实施之初，该企业在原有的组织形式下税负增加很大，因为依据新增值税有关政策的规定，该厂为工业生产企业，不属于农业生产者，其最终产品也非农产品，因而其加工出售的产品不享受农业生产者自产自销的免税待遇，而依据增值税条例的规定，该企业可以抵扣的进项税额主要是饲养奶牛所消耗的饲料，包括草料及精饲料，而草料大部分为向农民收购或牧场自产，因而收购部分可经税务机关批准后，接收购额的10％扣除进项税额，精饲料由于前道环节(生产、经营饲料单位)按现行政策实行免税，因而乳品厂购进精饲料无法取得进项税额抵扣凭证--增值税专用发票，所以，纵观乳品厂的抵扣项目，仅为外购草料的10％以及一小部分辅助生产用品，但是该企业生产的产品花色奶，适用17％的基本税率，全