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中小企业加强内部控制建设研究 摘要：我国中小企业对我国整个经济的发展起着不可忽视的作用，不仅减小了我国的就业压力，还在一定程度上改善了经济结构。但中小企业在发展过程中，没有一个合理的内部控制制度，导致了内部管理混乱等一系列问题。为得到更好的发展，必须加强内部控制建设，从而保证企业的可持续发展，进一步促进我国经济繁荣。 关键词：中小企业；内部控制；问题；对策 中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01 一、中小企业内部控制建设的意义 内部控制是在一定的环境或条件下，单位为了提高经济效益、充分有效地获取和使用各种资源，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、方法和措施。在我国经济日益发展，市场经济体制不断完善的形势下，中小企业逐渐发展壮大，已在整个国民经济中占据着重要地位，发挥着重大作用。目前，我国中小企业占注册企业比例已超过95%，对GPD的贡献已超过60%，为我国提供了80%左右的就业机会，对整个经济发展起到不可忽视的作用。但中小企业在发展过程中，由于各种客观或是主观的原因，面临着内部管理混乱，生产和财务管理没有条理等一系列问题。尤其在近几年金融危机的影响下，有些中小企业面临着各种困境和危机，更说明了内部控制建设对中小企业的发展的重要性。 二、中小企业内部控制建设中的问题 （一）中小企业对内部控制建设认识不足 中小企业一般来说规模较小，结构相对简单，往往是由少数人创建，使其灵活性很大，具有较高的效益。但也正因如此，中小企业的所有权高度统一，决策和管理显得太过单一和随意，对内部控制建设不够重视。管理者大多看重的是企业的总体收益，就容易把重心放在企业的生产和扩大上，从而忽略了内部控制建设。而企业管理者的管理能力欠缺，对整个企业管理的理念相对落后，会使其做出的决定不符合实际，缺少科学性。有的管理者风险意识差，对当前的经营状况和所得利益相对满意，从而没有加强内部控制建设的想法和意识。甚至因为法律法规意识薄弱，又受一些利益驱使，比如逃避纳税等，想方设法为企业获取好处，更利用现有制度大做文章，从而牟取利益。对他们来说，内部控制建设工作不仅增加了工作内容，还制约了其他工作的进行。 （二）中小企业内部控制制度的不合理 中小企业因其规模较小，人员较少，往往一个人分担两项或多项职务，使得工作无法细分。无法做到专职专人负责，会使企业内部各职务混乱，工作人员不明确自己所负责的项目，容易造成内部控制的失误。既增加了管理难度，使管理的领域增大，又降低了企业的经营效率，减少了整体收益。许多中小企业没有适合自己企业发展的内部控制制度，而是生搬硬套其他企业的制度，从而导致一些问题的产生。甚至有些中小企业直接把财务制度作为内部控制制度。这些都说明中小企业内部控制制度有待完善，不是显得太片面，就是显得太宽泛，没有符合自身企业的发展特点。这样的制度与实际情况不相符合，缺少了合理性。 （三）中小企业内部控制缺少反馈 一个企业的内部控制建设只有在随时得到反馈的情况下，才能更好的有效发挥它的职能和作用。许多中小企业缺少内部审计机构，即使有也很不全面。甚至收受贿赂、监守自盗。而大多数中小企业属于直线管理，管理者很可能也是监督者，而自己监督自己的工作是很难让人信服的，从而就会引发一些问题。经营活动的单一也使各岗位之间缺乏牵制和互相监督，使反馈工作的进行困难重重，难以体现内部控制对企业的作用。 三、加强中小企业内部控制建设的措施 （一）加强中小企业对内部控制建设的重视 对中小企业而言，管理者对内部控制的重视程度直接关系着整个企业内部控制的执行和实施效果。企业管理者应正确认识内部控制对整个企业发展的重要性和必要性，站在一个长远的角度上思考问题。加强内部控制建设的宣传，为其建立一个良好的环境，从而保证内部控制建设工作的顺利进行。同时，企业管理者应将加强内部控制建设的思想普及给每一个员工，从而调动员工的积极性，促进他们的参与。也可通过建立独特的企业文化来加强所有员工的内部控制意识。一个好的企业文化往往能带动每个员工，影响整个企业。如青岛海尔集团公司就是凭借它独特的“海尔文化”成功转变了观念，最终获得了成功。 （二）优化中小企业内部控制制度 中小企业应该以会计建设为中心，逐步对内部控制制度进行完善，建立一个多层次、有一定针对性的整体框架。对一些管理工作还没有到位、相对混乱的企业，应努力实现人员的合理分工，明确各员工的职务，以此确保工作的顺利进行。 同时，企业应着重考虑自身的发展规律和需要，建立一个最适合企业的内部控制制度。在此过程中，可结合当前科学前卫的内部控制制度，进行一定的参考和调整。并且对制度要进行细分，不能太过笼统。使每个部门的工作都清楚明白，能有效有序的进行。并对日常的经营状况进行严格地审查，保证会计记录的准确有效，防止