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关于加强医院内部控制的思考 摘 要 在市场经济条件下，医院的经营面对社会效益与经济效益等多方面愈来愈严峻的挑战，想要在激烈的竞争中立于不败之地，必须加强内部控制。目前来看，我国医院的内部控制仍处在未起步阶段。本文首先阐述了内部控制的不足，随后给予相应的建议，提出解决措施。 关键词 医院 内部控制 2012年财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该规范对行政事业单位建立健全单位内部控制作了具体规定，要求行政事业单位为实现控制目标，通过制定内部控制制度、采取控制措施，对经济活动的风险进行有效防范和管控。以合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。医院作为行政事业单位的特殊单位，也应根据医院的经济活动特点，建立健全医院内部控制制度，合理保证医院经济业务的正常进行，促进我国医院的发展。 一、当前医院内部控制现状 案例1：某医院与供应商签订了一份经济合同，由供应商免费提供医院血液检验仪器，同时医院要连续六年使用供应商提供的四种固定生产厂家的血液检验试剂，双方签订合同，六年中使用该供应商提供的试剂不得超过六十万元。但有关部门签订合同后，合同就被存档放置。等到该笔经济业务已发生了一年，执行合同的部门也没看到过合同。财务部门已支付该供应商四十万元的试剂款。等到外部审计部门进行单位经济业务审计时才发现该笔业务没按合同履行，合同的订立与执行相脱接，签订的经济合同形同虚设。案例2：某医院为了增加其硬件设施，加强医院的社会效益，开展腹腔镜手术项目。经科室申请，领导班子同意后，就开始购置设备，安排医务人员出外进修新项目。可新的项目开展的一年，手术也没做到十台。设备占用了大量资金，消费了大量的人力物力，但收效甚微。至于像计划、采购、经办付款计划由一个部门办理;重要岗位人员一上岗就干到退休等，这些不符合内控制要求的事项就举不胜举了。所以，医院当前内控制的现状有： （一）缺乏内部控制意识 目前来看，多数医院的决策管理层都非常重视医院硬件设施的发展，如新住院大楼的建设、高新检查设备的引进、高学历高水平人才的引入。提高医院的市场竞争力;增加医院的患者人数;同时提高医院经济效益。对于医院经营管理方面，仅凭经验、惯例或者是按口头不成文的规定办事，缺乏内部控制意识，未能树立正确的内控观念，导致医院内部的控制难以达到管理效果，更甚至于可能影响到医院的正常运行，阻碍医院的发展。同时，内部控制在我国整个医院中根本受不到重视，且意识薄弱，存在部分医院将内部控制单纯地理解为规章制度的建立和实施现象，致使内部控制在医院管理中难以发挥作用。 （二）内控制制度不完善 医院若想得到更好的发展，提高经济效益与抗风险能力，增强自身竞争优势，必须建立健全内部控制制度，完善内部控制机制，保障制度的科学性、有效性和规范性。但就目前来看，多数医院的内部控制制度机制并不健全，也不能保证有力的实施。例如，医院新项目的开展、新的大型医疗设备的购进，一般是只由科室提出申请，经领导批准后开展并组织实施。有些医疗新项目开展成本还没收回，就进行不下去而停止。这种现象时有发生。不可避免地给医院造成严重的经济损失。 （三）财务控制与内部审计监督比较薄弱 财务与会计的基本功能是核算与控制，但在实际工作中，因为医院的业务较单纯，多数医院负责人认为财会部门只不过是跑银行、付现金、记账。单位的重要决策及业务管理活动财务人员无权参与，致使财务人员对单位重要决策的过程和结果均不了解。其结果就是：财务控制流于形式，如财务人员付款只看领导签字;各个部门与岗位之间缺少相互牵制;固定资产管理不严，无法定期进行财产盘点，账实不符;部门预算的约束力不强;授权批准控制不严，缺乏监督。就包括一些经济业务对外订立的合同，领导部门对外了合同，财务部门根本不知道，鉴定合同与执行之间相互脱离，让合同控制流于形式。违法违纪现象时常发生。 会计稽核制度在医院管理中起着十分重要的作用，同时是内部控制的重要组成部分。例如，药品采购与药品收入之间;大型医用耗材的领用与收费之间，都需要会计部门进行定期核实，做到购进与销售平衡。可目前我国多数医院还未认识到稽核制度的重要性，忽视对其建设，导致稽核工作没有支柱，其权威性和独立性难以实现，不能有效地执行控制工作。让医院经济业务管理混乱，给单位带来严重的损失。 另外，医院内部审计部门只是监督各科各项医疗收费是否符合国家有关政策，而较少对单位是否建立有效的内部控制制度以及是否得到有效执行加以实质性检查。由于缺少了监督制约，这使得有的单位领导、业务经办人员、财会人员利用内部控制不严的漏洞，大量收受贿赂、贪污、挪用、盗窃资金，或与单位外部人员相互勾结，非法侵吞国有财产等。从而严重损害了国家与患者的利益，阻碍了我国医院的发展。 二、建立健全医