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内部控制框架研究 中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2015）01-077-01 摘要 近几年来，伴随着我国社会经济的不断发展，企业也得到飞速发展。而企业管理科中内部控制管理是其重要组成部分。因此，企业要想获得长久发展，则必须完善企业内部控制框架，防范企业风险。本文则首先分析企业内部控制框架实质，然后重点分析企业内部控制框架的关键点。 关键词 企业 内部控制框架 实质 途径 一、企业内部控框架实质 要想建立内部控制评价概念框架，则必须从众多概念及理论要素中选取可充当内控框架的起点。内部控制框架的实质则是企业的内部控制评价，将其作为实践中的重要环节来认识，可加以有效指导及实践。然而，这种认识往往存在较大的争议及其分歧，主要是南于不同企业对内部控制评价的本质有所不同，也就出现了不同的内部控制概念框架。因此，企业要想获取更多的经济利润，则必须与其利益相关者制定的关系契约集合，建立合理的契约，并能够对其履行，才能够实现企业目标。 二、良好企业内部控制框架关键点 （一）优化内控环境 内部控制环境可分为外部控制环境与内部控制环境，其中外部控制环境对于企业内控影响较小，可可忽略不计。对企业内控影响较大的则为企业内部控制环境。企业内部控制环境则包括企业经营决策、管理层管理理念、执行者综合素质三大方面。首先，企业经营决策。主要是由企业文化、外借协调、管理理念及其组织机构等，如：若企业拥有良好的企业文化，则可增强企业内部核心凝聚力，激发内控人员工作积极性，并全身心为企业为服务，也就提高了企业内控信息质量。其次，管理层管理理念。长期以来，企业在发展中管理层并未重视企业内控，进而使得企业内控并未发挥应有的作用。因此，要求企业管理者转变企业管理意识，重视内部控制作用的。最后，执行者的综合素质。这就要求内控执行者应充分认识到各白岗位的重要性，明确各白职责，进而提高工作效率。企业把这三方面要素协调好、运用好，企业内控环境必然得到优化。 （二）加强内部审计与监督 企业的管理人员应给审计部门以独立的空间，使内部审计监督作用得到充分的发挥；二是要严格按照相关的法律法规来进行，在审计监督的过程中必须坚持依法办事；三是要加大对审计工作的执行力度，审计工作人员在全方位了解内部控制制度的情况下，严格的去执行；四是要充分发挥内部审计对经济的监督作用，以加强内部的审计与监督的方式，提高企业经济效益，防范企业风险。审计人员在观念上要不断提高自身的业务素质和业务技能，以适应瞬息万变的市场经济的发展状况，同时要注重和培养优秀的道德素质，为完善企业内控制度和有效防范企业风险的奉献自己的力量，从而促进企业持续向前发展。 （三）加强风险管理理念 企业董事会、监事会与股东在解决企业内控问题上，起着关键性的作用。只有三者之间形成相互协作、相互监督和相互制衡的关系，才能解决企业高层管理人员因手中有权而凌驾于传统内控制度之上的问题的局面而带来的风险。实现企业的经营层与治理层的内控相结合，才能够全面的规避企业经营管理中存在的风险。同时，还应加强企业信息间的相互沟通。在企业发展中，应按照某种形式辨识信息，并实现信息沟通，从而促进员工能够履行其各自的职责。企业内所有员工应从最高管理层那获取控制责任的信息，且向有关部门沟通，如：政府主管机关、企业股东、供应商等，使每一位员工都明确自身职责。 （四）加强企业文化建设 企业制定经营目标和设置管理机都要坚持以人为本。经营者要充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，就必须提高员工的道德水准和法规意识，只有在共同的道德规范的基础之上，内部控制的制度才能建立，从而形成真正意义上的团队精神。内部控制能有效的实施，要依靠企业每一个员工目标明确、观念趋同、具有较高的胜任能力。 （五）考核与激励相统一 考核与激励就是要求企业定期对内部控制制度的执行情况进行检查与审核。看企业内部控制制度在执行中出现了什么问题，解决的怎么样，给公司带来了什么后果和损失。在这一过程，必须制定赏罚分明的激励惩处方案。要适当的给予精神鼓励和物质奖励，这样可以很好地激励人们去严格执行内部控制制度。严查严处那些不认真执行内控制度、违规操作的行为，对于不符合企业规定的行为，应给予严惩；对于表现优秀的工作人员，应给予适度奖励，将奖励与惩罚有效结合起来，可提高内控人员的工作效率。 （六）加强岗位责任制 企业运营和发展不仅取决于决策者对企业的管理和掌控，更大一部分来自于企业内控人员的工作状况和工作效率。因此，企业管理者应该注重企业内控人员责任感和专业技能的培养，尤其是会计工作人员的素质培养。企业内部应定期组织一些培训，一方面提升会计的专业技能，另一方面也提高会计人员的整体素质，加强财会人员的职业道德修养，使他们做到“在其位，谋其职”。把自我的个人价值与高校的价值紧密联