第三章 借贷记账法的运用(雪芬).ppt

三、销售过程的业务核算 【例3-36】月末，结转本月销售A产品的生产成本。 借：主营业务成本 248 000 贷：库存商品—A产品 248 000 【例3-37】月末，结转本月销售甲材料的采购成本。 借：其他业务成本 5 040 贷：原材料—甲材料 5 040 三、销售过程的业务核算 【例3-38】本企业销售A产品属消费税应税产品，适用税率为5％，月末，计算本月销售A产品应负担的消费税。 借：营业税金及附加 20 000 贷：应交税费—应交消费税 20 000 三、销售过程的业务核算 【例3-39】月末，计提本月的城市维护建设税及教育费附加。本企业适用的城市维护建设税率及教育费附加的征收比率分别为7％和3％。 根据账户记录，本月应交增值税为11 220元，应交消费税为20 000元，无 应交营业税，则：应交城建税＝（11 220＋20 000）×7％＝2 185.4（元） 应交教育费附加＝（11 220＋20 000）×3％＝936.6（元） 借：营业税金及附加 3 122 贷：应交税费—应交城建税 2 185.4 —应交教育费附加 936.6 休息一下 利润形成及利润分配核算需要设置的主要账户 利润形成及利润分配业务的会计处理 财务成果的概念与计算，财利润形成及利润分配核算的内容主要有：准确核算企业利润（或亏损）；计算并结转所得税；对利润分配过程及未分配利润进行核算。 第五节 利润的形成与分配业务的核算 一、利润的构成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 1．营业利润 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（-公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） 2．利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 一、利润的构成 3．净利润 企业实现的利润总额，必须按税法的规定计缴企业所得税，从利润总额中扣除了企业确认的所得税费用后，形成企业的净利润。 净利润＝利润总额－所得税费用 二、利润核算应设置的账户 为了对利润形成及利润分配业务进行核算，除本章前面介绍的账户外，企业还需要设置和运用“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”、“本年利润”、“利润分配”、“盈余公积”和“应付股利”等账户。 “营业外收入 ”账户 营业外收入账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与其生产经营没有直接关系的各项利得，包括固定资产盘盈、处置非流动资产净收益、非货币性交易净收益等。 营业外损益 期末转入“本年利润”账户的营业外净收益 本期发生的各项营业外利得 该账户按损益来源设置明细账。 “营业外支出 ”账户 营业外支出账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与其生产经营没有直接关系的各项损失，包括固定资产盘亏、处置非流动资产净损失、非货币性交易损失、计提的资产减值、罚款等。 营业外损益 本期发生的各项营业外损失 期末转入“本年利润”账户的营业外净损失 该账户按损益来源设置明细账。 “所得税”账户 所得税账户属于损益类账户，用来核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税。 所得税 企业计算的应纳所得税额 期末结转“本年利润”的数额 “本年利润”账户 本年利润账户属于利润类账户，用来核算企业在每一年度内实现的净利润（或发生的净亏损）。 本年利润 期末从“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”（投资净损失）、“营业外支出”以及“所得税”等账户转入的数额 期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”（投资净收益）以及“营业外收入”等账户转入的数额 1—12月末余额：累计发生的净亏损 1—12月末余额：累计实现的净利润 年末，将本年实现的净利润结转“利润分配”账户 年末，将本年发生的净亏损结转“利润分配”账户 “利润分配 ”账户 利润分配账户属于所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或弥补亏损）后的余额。 利润分配 期初余额：以前年度未弥补的亏损 年末，从“本年利润”结转的全年净亏损分配的利润 期初余额：以前年度未分配的利润 年末，从“本年利润”结转的全年净利润弥补的亏损 余额：历年未能弥补