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浅析现代企业内部会计控制制度若干问题 　　摘要：随着我国改革开放以来，经济实现了持续快速增长，综合国力进一步提高，人民生活水平不断提高。但在经济高速发展的同时，经济问题也在不断发生变化，经济环境趋于复杂，一些单位内部会计控制薄弱，管理松弛的情况逐渐暴露，导致会计信息失真、会计秩序混乱以致最后管理失控。为了保证会计资料真实、完整、保证资产的安全、完整，并为企业打下坚实的财务管理基础，建立企业内部会计控制已是当务之急。本文在论述企业内部会计控制制度概论的基础上，着重分析制约内部会计控制制度的因素，探讨目前企业内部会计控制的存在的问题，对加强企业内部会计控制提出了相关建议，以促进现代企业制度的建立和完善。 　　关键词：内部会计控制；制约因素；存在问题；治理措施 　　中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-02 　　一、绪论 　　随着改革开放和市场经济的高速发展，会计工作越来越受到社会各方面的关注。而与西方发达经济国家相比，我国对内部会计控制理论的研究起步较晚。作为《会计法》的配套法规之一，财政部先后颁布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等一系列规范指引，对企业建立健全内部控制制度作了硬性规定，都是为了加强企业内部控制，解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化的重要举措。 　　二、现代企业内部会计控制制度概述 　　所谓内部会计控制制度是指会计人员通过财务法规，财务制度，财务定额，财务计划，财务目标等对资金运动进行指导，组织督促和约束，旨在保护资产、保证会计资料的可靠性和准确性，提高经济效益，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行；利用企业各部门之间由于工作分工而产生的相互制约、相互联系的关系，在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过两个互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，以使下级受上级监督，上级受下级制约，各部门或人员必须互相配合，各岗位和环节都应协调同步。 　　制约企业内部会计控制制度的因素有： 　　（一）内部会计控制的环境 　　内部会计控制环境，是指内部会计控制所赖以依存和运行，对企业建立和实施内部会计控制制度发生影响的内外部因素总和。内部会计控制环境的内容大体包括：管理当局的思想和经营方式；单位的组织结构；职权的划分和责任分配；独立的审计监督体系；有利于企业可持续发展的人力资源政策及良好的企业文化。 　　（二）风险评估 　　在市场经济下，企业都要面临来自外部和内部的风险，企业要建立内部控制体系，需要建立在对企业进行风险管理的基础上，风险评估就是要对可识别的风险进行科学分析，以形成确定影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程。风险评估的内容主要包括设定目标、风险识别、风险分析和风险应对这四个方面。 　　（三）控制活动 　　控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序。企业内部控制活动第一是为了风险而控制，第二则是每个阶段的风险是不一样的，那么控制风险的目标、方法、手段也不尽相同。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，一般包括不相容职务分离控制、授权控制、绩效考评控制、信息技术控件等。企业综合运用控制措施，对各项业务实施有效控制。 　　（四）信息与沟通 　　信息与沟通是企业内部控制的纽带，企业在其经营过程中，必须加强信息管理，包括信息的采集、存储、处理加工运用和沟通，以使员工及时获取信息，能够更好的履行其责任。信息与沟通是企业实施内部会计控制的重要条件，主要包括：高效的信息系统、沟通制度以及惩罚并举、重在预防的反舞弊机制。 　　（五）内部监督 　　企业内部会计控制系统的建立与实施需要进行监督检查，评价其有效性，并加以改进，是实施内部会计控制的重要保证，以确定内部会计控制结构是否按照既定的目标运行，以及对特定情况下发生的变化进行适当的修正。监控活动包括控制制度日常的监督和在企业活动发生较大变化时的有针对性的专项监督，主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等等。 　　这五项要素源自管理层的经营方式，并与管理过程紧密相连。它们既相互独立又相互联系，形成一个有机的统一体，为财务报告的可靠性、经营活动的效率、相关法律法规的遵循效果等目标的实现而提供合理保证，并对不断变化的环境迅速作出反应。该五项要素代表了实现这些目标所需的元素，它们共同发挥作用，以说明经营的内部会计控制是有效的。 　　三、目前企业内部会计控制制度存在的问题 　　现阶段我国多数企业，特别是民营中小企业在内部会计控制制度的应用上都存在着或多或少的问题，这也是企业在内部管理控制具体运行当中急需完善的地方。具体来看，