第十一章账务处理程序_基础会计学.ppt

第十一章 账务处理程序 第十一章 账务处理程序 第1节 账务处理程序的意义与种类 第2节 记账凭证账务处理程序 第3节 科目汇总表账务处理程序 第4节 汇总记账凭证账务处理程序 4 1 2 3 第1节 账务处理程序的意义与种类 1.账务处理程序的含义 ◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 ◆会计核算形式。 2.会计核算组织程序的意义 3个有利于 3.设计账务处理程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 4.账务处理程序的种类 （1）记账凭证核算组织程序 （2）科目汇总表核算组织程序 （3）汇总记账凭证核算组织程序等 ① 收款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现金日记账 ⑤ 明细账 总 账 原始凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证 付款凭证 转账凭证 银行存款 日记账 记账凭证账务处理程序指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 第2节 记账凭证账务处理程序 1.记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 汇总记账凭证 （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 2.记账凭证账务处理程序下账务处理步骤 3.记账凭证账务处理程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。 4.记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 优点： （1）记账手续简便 （2）记账程序简明易懂，使用方便 （3）层次清楚，便于查账 缺点： 在业务量较大、凭证数量较多时，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，工作量较大，会计核算效率较低，工作质量难以保证。 适用范围： 适用于经营规模不大、业务简单、记账凭证数量较少的小型企业单位。 第3节 科目汇总表账务处理程序 1.科目汇总表账务处理程序下的凭证与账簿种类 2.科目汇总表的编制方法 其他业 现收6- 3.科目汇总表账务处理程序下账务处理步骤 4.科目汇总表账务处理程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 5.科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 ▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。 ▲可大大减少了登记总账的工作量。 。 ◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 规模大，业务多的企业 优点 缺点 适用范围 例题： 1.企业收到投资人30000元投资，存入银行 2.企业向银行借款60000元，偿还期限为3年的借款，款项已存入企业银行存款账户。 3.企业用银行存款8000元偿还长期借款 4.企业以银行存款5000元购买材料 5.企业将已到期但无力支付的应付票据3000元转入应付账款 6.经企业股东大会研究决定向投资者分配利润4000元 会计科目 本期发生额 借方 贷方 银行存款 9000 13000 原材料 5000 应付票据 3000 应付账款 3000 应付股利 4000 长期借款 8000 60000 实收资本 30000 利润分配 4000 合计 110000 110000 第4节 汇总记账凭证账务处理程序 1.汇总记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类 2.汇总记账凭证的编制方法 1）汇总收款凭证的编制方法 ★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。 ★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 2）汇总付款凭证的编制方法 ★基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。 3）汇总转账凭证的编制方法 ★基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。 ★注意事项：为便于